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LEY 6006 CÓDIGO TRIBUTARIO DE LA PROVINCIA DE CÓRDOBA. (T.O.)

Con la Modificación de la Ley 9025

LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL (artículos 1 al 132)

TITULO PRIMERO Disposiciones Generales: (artículos 1 al 13)

Ámbito de Aplicación - Aplicación Supletoria.

Artículo 1.- Los tributos que establezca la Provincia de Córdoba se rigen por las disposiciones de este Código y Leyes Tributarias Especiales. Las disposiciones contenidas en el Libro Primero de este Código se aplicarán supletoriamente a las Leyes Tributarias Especiales.

Principio de Legalidad-Integración Analógica: Prohibición.

Artículo 2 - Ningún tributo puede ser creado, modificado o suprimido sino en virtud de Ley. Sólo la ley puede: a) Definir el hecho imponible. b) Indicar el contribuyente y, en su caso, el responsable del pago del tributo c) Determinar la base imponible; d) Fijar la alícuota o el monto del tributo; e) Establecer exenciones y reducciones; f) Tipificar las infracciones y establecer las respectivas penalidades; Las normas que regulen las materias anteriormente enumeradas no pueden ser integradas por analogía.

Derecho Público y Privado. Aplicación Supletoria.

Artículo 3 - Todos los métodos reconocidos por la ciencia jurídica son admisibles para interpretar las disposiciones de este Código y demás Leyes Tributarias. Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes de este Código o de una Ley Tributaria Especial, se recurrirá en el orden que se establece a continuación: 1) A las disposiciones de este Código o de otra Ley Tributaria relativa a materia análoga, salvo lo dispuesto en el artículo anterior; 2) A los principios del Derecho Tributario. 3) A los principios generales del derecho. Los principios del derecho privado podrán aplicarse supletoriamente respecto de este Código y demás leyes tributarias únicamente para determinar el sentido y alcance propios de los conceptos, formas e institutos del derecho privado a que aquéllos hagan referencia, pero no para la determinación de sus efectos tributarios. La aplicación supletoria establecida precedentemente no procederá cuando los conceptos, formas e institutos del derecho privado hayan sido expresamente modificados por este Código o la ley Tributaria de que se trata. En todas las cuestiones de índole procesal, no previstas en este Código, serán de aplicación supletoria las disposiciones de la Ley de Procedimiento Administrativo Nro. 6658 y Modificatorias y el Código de Procedimiento en lo Civil y Comercial.

Naturaleza del Hecho Imponible.

Artículo 4 - Para establecer la naturaleza de los hechos imponibles debe atenderse a los hechos, actos o circunstancias verdaderamente realizados. La elección por los contribuyentes de formas o estructuras jurídicas manifiestamente inadecuadas es irrelevante a los fines de aplicación del tributo.

Nacimiento de la Obligación Tributaria - Determinación - Exigibilidad.

Artículo 5 - La obligación tributaria nace al producirse el hecho, acto o circunstancia previsto en la Ley. Los medios o procedimientos para la determinación de la deuda revisten carácter meramente declarativos. La obligación tributaria es exigible aún cuando el hecho, acto o circunstancia que le ha ya dado origen tenga un motivo, un objeto o un fin ilegal, ilícito o inmoral.

Conversión de Moneda Extranjera y Oro.

Artículo 6 - Salvo disposición en contrario de este Código o Leyes Tributarias Especiales, cuando la base imponible de un tributo esté expresada en moneda extranjera, su conversión a moneda nacional se hará con arreglo al tipo de cambio oficial vigente al momento de verificarse el hecho imponible, y al valor promedio entre el precio de venta y compra. Igual criterio se tomará en caso de que el tipo de cambio fuera libre, considerando los precios de plaza. Si la base imponible estuviera expresada en oro, la conversión se efectuará al tipo de cambio establecido por la legislación vigente al momento de verificarse el hecho imponible. Si no existiera tipo de cambio oficial se utilizará el precio en plaza del oro. En caso de existir distintos tipos de cambio oficiales, el Poder Ejecutivo establecerá el que deberá tenerse en cuenta.

Cómputo de la Base Imponible y del Impuesto.

Artículo 7 - La Base Imponible se redondeará en Pesos y el cómputo del importe a pagar en múltiplos de diez centavos.

Vigencia de Leyes Tributarias.

Artículo 8 - Las normas tributarias que no señalen la fecha desde la cual entran a regir, tienen vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. No tienen efecto retroactivo, salvo disposición en contrario. Las normas sobre infracciones y sanciones sólo rigen para el futuro. Únicamente tendrán efecto retroactivo cuando eximan de sanción a los actos u omisiones punibles con anterioridad o establezcan una pena más benigna.

Términos: Forma de Computarlos.

Artículo 9 - Los términos establecidos en este Código y Leyes Tributarias Especiales, se computarán en la forma establecida por el Código Civil. En los términos expresados en días se computarán solamente los hábiles, excepto en los casos de clausura en que los plazos se computarán en días corridos, contados a partir de la cero hora del día siguiente de su declaración y sin tener en cuenta el día del procedimiento. Cuando la fecha de vencimiento fijada por Leyes, Decretos o Resoluciones, para la presentación de las declaraciones juradas, pagos de impuestos y anticipos coincida con día no laborable, feriado o inhábil -nacional, provincial o municipal- en el lugar donde deba cumplirse la obligación, el pago o presentación se considerarán realizados en término si se efectúan hasta el primer día hábil siguiente. Para calcular los recargos e intereses mensuales establecidos por este Código y Leyes Tributarias Especiales, y cuando tales adicionales se apliquen a deudas tributarias ajustables y durante el período que no se practica la actualización, el cálculo se efectuará en forma diaria. Para calcular los interese de planes de facilidades de pago establecidos en este Código y Leyes tributarias Especiales la fracción de mes se computará como mes completo. Para calcular la actualización se computará como mes entero la fracción de mes.

Principio Inquisitivo. Impulso de Oficio.

Artículo 10 - La Dirección General, el Tribunal Fiscal de Apelaciones y la Subsecretaría de Finanzas Públicas deben ajustar sus decisiones a la real situación tributaria e investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho con independencia de lo alegado y probado por las partes, impulsando de oficio el procedimiento.

Incompetencia para Declarar Inconstitucionalidad.

Artículo 11 - La Dirección General, el Tribunal Fiscal de Apelaciones y la Subsecretaría de Finanzas Públicas carecen de competencia para declarar la inconstitucionalidad de las normas tributarias, pero podrán aplicar jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación o del Tribunal Superior de Justicia de la Provincia, que hayan declarado la inconstitucionalidad de dichas normas.

Exenciones.

Artículo 12 - Las exenciones se regirán por las siguientes normas, salvo disposición en contrario de este Código o de Leyes Especiales: a) Las exenciones objetivas rigen de pleno derecho y en beneficio de aquellas personas o entidades a quienes la ley atribuye el hecho imponible; b) Las exenciones subjetivas sólo obran de pleno derecho en los casos taxativamente establecidos por la ley a partir de su fecha de vigencia; c) Las exenciones subjetivas que no obren por el ministerio de la ley serán declaradas sólo a petición del interesado. Probado el derecho, la exención solicitada podrá ser declarada o reconocida por la Dirección desde el momento que ésta hubiera correspondido, en la forma y condiciones que el organismo establezca. d) Las exenciones subjetivas podrán ser otorgadas por tiempo determinado y regirán hasta la expiración del término aunque la norma que las contemple fuese antes abrogada o derogada. Podrán ser renovadas, a petición de los beneficiarios, por igual plazo, si la norma subsistiese; e) Las exenciones se extinguen: 1) Por la abrogación o derogación de la norma que las establece, salvo que fueran temporales; 2) Por la expiración del término otorgado; 3) Por el fin de la existencia de las personas o entidades exentas; f) Las exenciones caducan: 1) Por la desaparición de las circunstancias que las legitiman. 2) Por la caducidad del término otorgado para solicitar su renovación, cuando fueren temporales; 3) Por la comisión de defraudación fiscal por quien la goce. En los supuestos contemplados por los apartados 1) y 3) de este inciso, se requiere una resolución emanada de autoridad competente que declare la caducidad, retrotrayéndose sus efectos al momento que desaparecieron las circunstancias que legitimaban la exención o al momento que comenzó la defraudación declarada por resolución firme. La Dirección General podrá exigir el cumplimiento de los deberes formales a los sujetos exentos por este Código o a quienes se atribuya el hecho imponible, en caso de exenciones objetivas. El pedido de renovación de una exención subjetiva temporal deberá efectuarse con una antelación mínima de noventa (90) días del señalado para la expiración del término.

Exenciones, Carácter, Trámite.

Artículo 13 - Las resoluciones de la Dirección que resuelvan pedidos de exención tendrán carácter declarativo y efecto al día que se efectuó la solicitud, salvo disposición en contrario. Los pedidos de exención y renovación formulados por los contribuyentes o responsables deberán efectuarse por escrito acompañando las pruebas en que funden su derecho. La Dirección deberá resolver la solicitud dentro de los ciento ochenta (180) días de formulada. Vencido este plazo sin que medie resolución, el contribuyente o responsable podrá considerarla denegada e interponer los recursos previstos en el Artículo 104 de éste Código. El Poder Ejecutivo podrá establecer otro trámite complementario o en sustitución del establecido en el presente artículo a los efectos de declarar exenciones.

Artículo 13 bis.- FACÚLTASE al Poder Ejecutivo a establecer procedimientos tendientes a incentivar y promover el adecuado cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de contribuyentes y/o responsables y la colaboración directa o indirecta del público en general, para lograr el cumplimiento de los deberes formales a cargo de los distintos responsables en materia tributaria.

TITULO SEGUNDO Organismos de Administración fiscal. (artículos 14 al 25)

CAPITULO PRIMERO DIRECCION GENERAL DE RENTAS (artículos 14 al 19)

Denominación.

Artículo 14 - La Dirección General de Rentas se denominará en este Código "Dirección" o "Dirección General".

Funciones.

Artículo 15 - La Dirección General de Rentas tendrá a su cargo las siguientes funciones: a) Establecer y modificar su organización interna y reglamentar el funcionamiento de sus oficinas, sin alterar la estructura básica aprobada previamente por el Poder Ejecutivo; b) Recaudar, verificar y fiscalizar los tributos; c) Determinar y devolver los tributos, vigentes o no, y los que en el futuro se establezcan; d) Aplicar sanciones por infracciones a las disposiciones de este Código y demás Leyes Tributarias; e) Resolver las cuestiones atinentes a las exenciones tributarias. f) Disponer la incobrabilidad de una deuda, registrándola en el padrón de morosos, conforme al procedimiento previsto en el Artículo 123. g) Recaudar los recursos previstos en el Artículo 9º incisos a), b), d) y h) de la Ley Nº 8.548 con las facultades inherentes otorgadas en este Código. Las funciones establecidas en el inciso f) únicamente serán ejercidas por el Director General, Subdirector General y Subdirector de Recaudación Judicial. Las funciones establecidas en los incisos c), d) y e), únicamente serán ejercidas con el carácter de Juez Administrativo, por el Director General, Subdirector General, Subdirector de Recaudación, Subdirector del Interior, Subdirector de Fiscalización y Subdirector de Recaudación Judicial o, en su caso, por los funcionarios que se designen por resolución del Ministerio de Hacienda. El Ministro de Hacienda, Vivienda, Obras y Servicios Públicos podrá delegar en el Director General las facultades para designar los funcionarios que podrán aplicar las sanciones previstas en el artículo 59 bis de este Código. La Subsecretaria de Finanzas Públicas ejercerá la superintendencia general sobre la Dirección General de Rentas, y por vía de avocamiento, las funciones establecidas en este artículo.

Artículo 16 - El cargo de Director será desempeñado por un profesional graduado en Ciencias Económicas, con cinco (5) años de ejercicio profesional como mínimo.

Organización y Reglamentación Interna.

Artículo 17 -La Dirección puede dictar normas generales obligatorias en cuanto a la forma y modo como deban cumplirse los deberes formales, las que regirán desde el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. La Dirección podrá, además, dictar resoluciones generales interpretativas de las normas tributarias cuando, así lo estimare conveniente o a solicitud de los contribuyentes y responsables o de cualquier entidad con personería jurídica. El pedido de tal pronunciamiento no suspenderá cualquier decisión que los funcionarios de la Dirección hayan de adoptar en casos particulares. La interpretación se publicará en el Boletín Oficial y dentro del plazo de quince (15) días de la fecha de su publicación podrá ser recurrida ante la Subsecretaría de Finanzas Públicas de la Provincia por cualesquiera de las personas o entidades mencionadas en el párrafo anterior. Si no fuere recurrida o si la Subsecretaría de Finanzas Públicas no hiciere uso de la facultad de revocarla o modificarla, la resolución interpretativa tendrá el carácter de norma general obligatoria. El recurso deberá interponerse por escrito ante la Dirección, la que lo elevará dentro de los cinco (5) días a la Subsecretaría de Finanzas Públicas para que resuelva en definitiva . Aunque no mediare recurso, la Subsecretaría de Finanzas Públicas podrá revocar o modificar de oficio la resolución dentro de dicho plazo. En ambos casos la resolución definitiva se publicará en el Boletín Oficial. Si se hubiere interpuesto recurso, la resolución tendrá el carácter de norma general obligatoria desde el día siguiente a aquél en que se publique la aprobación o modificación por parte de la Subsecretaría de Finanzas Públicas. Las interpretaciones firmes podrán ser modificadas por la autoridad que las dictó -Subsecretaría de Finanzas Públicas o Dirección General -pero las modificaciones sólo tendrán efecto a partir del momento en que entren en vigencia.

Facultades - Acta.

Artículo 18 - Para el cumplimiento de sus funciones, la Dirección tiene las siguientes facultades: 1) Solicitar o exigir, en su caso, la colaboración de los entes públicos, autárquicos o no, y de los funcionarios y empleados de la administración pública nacional, provincial o municipal; 2) Exigir de los contribuyentes o responsables la emisión, registración y preservación de instrumentos y comprobantes de los actos u operaciones que puedan constituir o constituyan o se refieran a hechos imponibles consignados en las declaraciones juradas, su exhibición y la de los libros y sistemas de registración correspondientes. 3) Disponer inspecciones en todos los lugares donde se realicen actos o ejerzan actividades que originen hechos imponibles o se encuentren bienes que constituyan materia imponible, con facultad para revisar o incautarse libros, documentos y bienes del contribuyente, responsable o tercero; 4) Citar a comparecer a las oficinas de la Dirección al contribuyente, responsable o tercero o requerirles informes o comunicaciones escritas o verbales, dentro del plazo que se les fije; 5) Requerir el auxilio de la fuerza pública o recabar orden de allanamiento y secuestro de la autoridad judicial competente, para efectuar inspecciones de libros, documentos, locales o bienes del contribuyente, responsable o tercero cuando estos dificulten su realización. Los funcionarios de la Dirección levantarán una acta con motivo y en ocasión de las actuaciones que se originen en el ejercicio de las facultades mencionadas, las que podrán ser firmadas por los interesados o por cualquier otra persona hábil que, ante negativa de éstos a hacerlo sean requeridas para prestar testimonio de las actuaciones cumplidas y servirá de prueba en el procedimiento ante la Dirección.

Delegación de Funciones y Facultades.

Artículo 19 - Todas las funciones y facultades atribuídas por este Código u otras leyes tributarias a la Dirección General de Rentas, serán ejercidas por el Director General o en caso de ausencia o impedimento por el Subdirector General. Dichas funciones y facultades, con excepción de las que competan a los Jueces Administrativos, podrán también ser ejercidas por los funcionarios o empleados a quienes autorice el Director General o el Subdirector General, mediante resolución que tendrá vigencia desde el día siguiente a su publicación en el Boletín Oficial. El Poder Ejecutivo podrá delegar total o parcialmente en otras autoridades públicas las funciones o facultades conferidas a la Dirección General por este Código u otras leyes tributarias.

CAPITULO SEGUNDO Tribunal Fiscal de Apelaciones. (artículos 20 al 25)

Composición. Requisitos. Nombramiento. Remoción. Presidencia.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 20 - El Tribunal Fiscal de Apelaciones estará integrado por tres (3) Vocales, dos (2) Abogados y un (1) Contador Público Nacional, todos argentinos mayores de treinta años de edad y con más de cinco (5) años en el ejercicio de la profesión respectiva. Serán nombrados por el Poder Ejecutivo con acuerdo del Senado, previo concurso de antecedentes que acredite competencia en Derecho Tributario. Sólo podrán ser removidos por el Poder Ejecutivo con acuerdo del Senado, por mala conducta, negligencia o morosidad en el ejercicio de sus funciones, por delitos comunes o por inhabilitación física o moral. Los Vocales desempeñarán la Presidencia del Tribunal anualmente y por turno, comenzando por el de mayor edad.

Conjueces.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 21 - En los casos de recusación, excusación, vacancia, impedimento o licencia de sus Vocales, el Tribunal Fiscal de Apelaciones se integrará por sorteo, de una lista de Conjueces que deberán reunir los requisitos exigidos por el artículo anterior, y que serán designados cada cinco (5) años por el Poder Ejecutivo con acuerdo del Senado. La recusación con causa sólo será admisible por los motivos que establece el Código de Procedimiento en lo Civil y Comercial vigente en la Provincia para los miembros del Poder Judicial.

Feria.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 22 - El Tribunal Fiscal de Apelación tendrá como períodos de feria el mes de enero y ocho (8) días del mes de Julio de cada año, éstos últimos coincidentes con los que fije el Tribunal Superior de Justicia para el Poder Judicial. Los términos procesales en las actuaciones ante el Tribunal Fiscal se suspenderán durante ese período.

Secretaría.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 23 - El Tribunal Fiscal de Apelaciones tendrá una Secretaría desempeñada por un abogado argentino, mayor de veinticinco (25) años de edad, con más de tres (3) años en el ejercicio de su profesión y será nombrado por el Poder Ejecutivo a propuesta del Tribunal Fiscal de Apelaciones, previo concurso de antecedentes que acrediten competencia en derecho tributario.

Facultades.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 24 - El Tribunal Fiscal de Apelaciones posee amplias facultades para dictar su reglamentación interna, requerir informes a las reparticiones públicas nacionales, provinciales y municipales y a particulares, ordenar la comparecencia personal de los contribuyentes, responsables, peritos, testigos y funcionarios de la Dirección y adoptar todas las demás medidas que sean necesarias para el cumplimiento de sus funciones. A este respecto rigen las disposiciones de los artículos 18 y 40 primer párrafo, 42, 43 y 59 de este Código. El Tribunal Fiscal de Apelación podrá declarar, en el caso concreto, que la interpretación efectuada por la Dirección mediante Resolución General Interpretativa, no se ajusta a la norma interpretada.

REMUNERACION - INCOMPATIBILIDADES

Derogado por la Ley 9025 Artículo 25.- LOS vocales y secretarios del Tribunal Fiscal de Apelación tendrán una remuneración mensual que será fijada por la Ley de Remuneraciones. Facúltase al Poder Ejecutivo a determinar dicha remuneración. Los miembros del Tribunal no podrán ejercer el comercio, realizar en la Provincia actividades políticas o profesionales de cualquier índole, ya sea de modo directo o a través de su vinculación con asociaciones o sociedades, salvo que se tratare de la defensas de sus intereses personales, del cónyuge, de los padres o de sus hijos, ejercer cargos públicos electivos, ni desempeñar empleos públicos o privados, excepto la comisión de estudios, la investigación, o la docencia en cualquier nivel.

TITULO TERCERO Sujetos de la Obligación Tributaria. (artículos 26 al 36)

CAPITULO PRIMERO Sujeto Activo. (artículos 26 al 26)

Artículo 26 - Sujeto activo es el acreedor de la obligación tributaria.

CAPITULO SEGUNDO (artículos 27 al 36)

Sujetos Pasivos - Enumeración.

Artículo 27 - Son contribuyentes en tanto se verifiquen a su respecto el hecho generador de la obligación tributaria previsto en este Código o Leyes Tributarias Especiales, los siguientes: 1) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces, según el derecho privado; 2) Las personas jurídicas de carácter público y privado y las simples asociaciones civiles o religiosas que revistan la calidad de sujetos de derecho; 3) Las entidades que, sin reunir las cualidades mencionadas en el inciso anterior, existen de hecho con finalidad propia y gestión patrimonial autónoma con relación a las personas que las constituyan. 4) Las Uniones Transitorias de Empresas y las Agrupaciones de Colaboración Empresaria regidas por la Ley Nro. 19.550 y sus modificatorias.

Contribuyentes - Obligación de Pago.

Artículo 28 - Los contribuyentes, conforme a las disposiciones de este Código o Leyes Tributarias Especiales, y sus herederos de acuerdo al Código Civil están obligados a pagar los tributos en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por intermedio de sus representantes voluntarios o legales y a cumplir con los deberes formales establecidos en este Código o en Leyes Tributarias Especiales.

Solidaridad - Conjunto Económico.

Artículo 29 - Cuando un mismo hecho imponible se atribuya a dos o más personas o entidades, todas serán contribuyentes por igual y estarán solidariamente obligadas al pago de la obligación tributaria. El hecho imponible atribuído a una persona o entidad, se imputará también a la persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones económicas o jurídicas cuando de la naturaleza de esas vinculaciones surja que ambas personas o entidades constituyan una unidad o conjunto económico. En este supuesto, ambas personas o entidades serán contribuyentes codeudores solidarios del pago de la obligación tributaria.

Efectos de la Solidaridad.

Artículo 30 - La solidaridad establecida en el artículo anterior tendrá los siguientes efectos: 1) La obligación podrá ser exigida, total o parcialmente, a cualquiera de los deudores, a elección de la Dirección General, sin perjuicio del derecho de demandar el cobro en forma simultánea a todos los deudores; 2) El pago en dinero efectuado por uno de los deudores libera a los demás; 3) La exención, condonación; remisión o reducción de la obligación tributaria libera o beneficia a todos los deudores, salvo que haya sido concedida u otorgada a determinada persona, en cuyo caso, la Dirección podrá exigir el cumplimiento de la obligación a los demás con deducción de la parte proporcional del beneficiario; 4) La interrupción o suspensión de la prescripción a favor o en contra de uno de los deudores, beneficia o perjudica a los demás.

Responsables.

Artículo 31 - Responsables son las personas que, sin tener el carácter de contribuyente, deben, por disposición de la Ley o del Poder Ejecutivo, cumplir las obligaciones atribuídas a éstos.

Responsables: Enunciación.

Artículo 32 - Son responsables del pago de la deuda tributaria de los contribuyentes y de los agentes de retención y percepción que mantenga con el Fisco, en la forma y oportunidad que rija para éstos o que expresamente se establezca para aquéllos: 1) Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces o inhabilitados total o parcialmente; 2) Los síndicos de quiebras o concursos civiles, los liquidadores de las quiebras, los representantes de las sociedades en liquidación, los albaceas y los administradores legales o judiciales de las sucesiones; 3) Los directores, gerentes o representantes de las personas jurídicas, asociaciones y demás entidades aludidas en los incisos 2), 3) y 4) del artículo 27. 4) Los administradores de patrimonios, bienes o empresas que en ejercicio de sus funciones pueden liquidar las obligaciones tributarias a cargo de sus propietarios y pagar los tributos correspondientes; 5) Los mandatarios, respecto de los bienes que administren y dispongan; 6) Las personas o entidades que en virtud de las correspondientes normas legales resulten designados como agentes de retención, de percepción o de recaudación; 7) Los terceros que, aún cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo, faciliten con su culpa o dolo la evasión del tributo. 8) Los usufructuarios de bienes muebles o inmuebles sujetos al impuesto correspondiente.

Responsables. Funcionarios Públicos. Escribanos de Registro.

Artículo 33 - Los funcionarios públicos, magistrados y escribanos de registro son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias vinculadas a los actos que autoricen en el ejercicio de sus respectivas funciones, a cuyo fin están facultados para retener o requerir de los contribuyentes o responsables los fondos necesarios. Cuando existan razones que a su juicio lo justifiquen, el Poder Ejecutivo podrá liberar de las responsabilidades dispuestas en el párrafo anterior, a los funcionarios y escribanos de la Escribanía General de Gobierno de la Provincia, por actos concretos que deban autorizar en el ejercicio de sus funciones.

Solidaridad de Responsables y Terceros.

Artículo 34 - Los responsables mencionados en los dos artículos precedentes están obligados, solidariamente con el contribuyente, al pago de la deuda tributaria de este último, salvo cuando prueben que les ha impedido o hecho imposible cumplir correcta y tempestivamente con su obligación. Igual responsabilidad corresponde, sin perjuicio de las sanciones por las infracciones en que hubieren incurrido, a los terceros que por dolo o culpa, facilitaren u ocasionaren el incumplimiento de la obligación tributaria del contribuyente o responsable. A los fines de efectivizar la responsabilidad solidaria consagrada en este artículo se deberá cumplir con el procedimiento de determinación de oficio previsto en los artículos 48 y siguientes.

Solidaridad de Sucesores a Título Particular - Cesación: Casos.

Artículo 35 - En los casos de sucesión a título particular en bienes o en fondos de comercio de empresas o explotaciones, el adquirente responderá solidaria e ilimitadamente con el transmitente por el pago de la obligación tributaria relativa al bien, empresa o explotación transferidos adeudados hasta la fecha de la transferencia, aún en los casos en que la adquisición hubiera sido efectuada en subasta judicial. Cesará la responsabilidad del adquirente: 1) Cuando la Dirección hubiera expedido certificado de libre deuda o cuando, ante un pedido expreso de los interesados, no lo expidiera dentro del término que, a ese efecto se establezca en el decreto reglamentario; 2) Cuando el transmitente afianzara a satisfacción el pago de la obligación tributaria que pudiera existir; 3) Cuando hubieren transcurrido dos (2) años desde la fecha en que el responsable comunicó el cambio de titularidad registral o que efectuó el empadronamiento según corresponda, ante la Dirección, sin que ésta haya determinado la obligación tributaria, reclamado administrativa o extrajudicialmente la obligación, o promovido acción judicial de cobro .

Convenios Privados: Inoponibilidad.

Artículo 36 - Los convenios referidos a obligaciones tributarias realizados entre los contribuyentes y responsables o entre éstos y terceros, no son oponibles al Fisco.

TITULO CUARTO Domicilio Tributario. (artículos 37 al 39)

Personas de Existencia Visible. Personas Jurídicas y Entidades.

Artículo 37 - Se considera domicilio tributario de los contribuyentes y responsables: 1) En cuanto a las personas de existencia visible: a) El lugar de su residencia habitual; b) Subsidiariamente, si existiere dificultad para su determinación, el lugar donde ejerzan su actividad comercial industrial, profesional o medio de vida; 2) En cuanto a las personas y entidades mencionadas en los incisos 2), 3) y 4) del Artículo 27: a) El lugar donde se encuentre su dirección o administración; b) Subsidiariamente, si hubiere dificultad para su determinación, el lugar donde desarrollen su principal actividad. En los supuestos de no haberse denunciado el domicilio fiscal y la Dirección conociere alguno de los indicados en este artículo o, en su defecto, cualquiera otro vinculado con el contribuyente y/o responsable podrá declararlo, por resolución fundada, como domicilio fiscal. El domicilio fiscal así determinado tendrá validez a todos los efectos legales.

Contribuyente Domiciliado Fuera de la Provincia.

Artículo 38 - Cuando el contribuyente o responsable se domicilie fuera del territorio de la Provincia, está obligado a constituir un domicilio tributario dentro del mismo. Si no se cumplimentare con lo establecido en el párrafo anterior, podrá considerarse como domicilio fiscal a opción del fisco el del representante del contribuyente o responsable en la Provincia, o el lugar de su establecimiento permanente o principal, o, en su caso, el del inmueble gravado por el impuesto.

Obligación de Consignar Domicilio - Domicilio Especial.

Artículo 39 - Obligación de consignar domicilio. Domicilio especial, El domicilio tributario debe ser consignado en las declaraciones juradas y en los escritos que los contribuyentes o responsables presenten a la Dirección. Sin perjuicio de lo dispuesto en el primer párrafo del art. 38, y de los casos en que la Dirección de Rentas expresamente lo resuelva, por causa fundada con vigencia a partir de la fecha que la misma disponga, no se podrá constituir domicilio tributario especial, salvo a los fines procesales. El domicilio procesal es válido a todos los efectos tributarios, pero únicamente en la causa para la que fue constituido. La Dirección podrá, en cualquier momento, exigir la constitución de un domicilio procesal distinto, cuando él constituido por él sujeto pasivo entorpezca el ejercicio de sus funciones específicas. Modificado por la Ley 9025

CAMBIO DE DOMICILIO. DOMICILIO INEXISTENTE

Artículo 39 bis.- LOS contribuyentes y responsables se encuentran obligados a comunicar cualquier cambio de domicilio dentro de los 15 (quince) días de efectuado, quedando obligada la Dirección a tener en cuenta el cambio comunicado, únicamente si la modificación fuera informada de la manera establecida por la reglamentación. En las actuaciones en que corresponda el ejercicio por parte de la Dirección de las funciones previstas en el artículo 15, incisos c) y d), el cambio de domicilio sólo producirá efectos legales si se notifica fehacientemente y en forma directa en las actuaciones administrativas. En el caso de no comunicarse el cambio de domicilio, la Dirección podrá reputar subsistente el último consignado para todos los efectos administrativos o judiciales derivados de la aplicación de este Código y Leyes Tributarias. Cuando la Dirección comprobara que el domicilio denunciado no es uno de los previstos en el artículo 37 o fuere físicamente inexistente, se encontrare abandonado o desapareciere o se alterara o suprimiese la numeración y conociera alguno de los indicados en ese artículo o, en su defecto, cualquier otro relacionado con el contribuyente y/o responsable podrá declararlo, por resolución fundada, como domicilio fiscal. El domicilio fiscal así determinado tendrá validez a todos los efectos legales.

TITULO QUINTO Deberes Formales de los Contribuyentes - Responsables y Terceros. (artículos 40 al 44)

Enumeración.

Artículo 40 - Los contribuyentes, responsables y terceros están obligados a cumplir los deberes establecidos por este Código y Leyes Tributarias Especiales para facilitar a la Dirección el ejercicio de sus funciones. Sin perjuicio de lo dispuesto de manera especial, los contribuyentes, responsables y terceros quedan obligados a: 1) Inscribirse ante la Dirección, en los casos y términos que establezca la reglamentación; 2) Presentar en tiempo y forma la declaración jurada de los hechos imponibles que este Código o Leyes Tributarias Especiales les atribuyan, salvo cuando se prescinda de la declaración jurada como base para la determinación de la obligación tributaria; 3) Comunicar a la Dirección dentro del término de quince (15) días de ocurrido, todo cambio en su situación que pueda originar nuevos hechos imponibles, modificar o extinguir los existentes, como asimismo la transformación, fusión o escisión de sociedades o empresas, transferencias de fondos de comercio, cambio de nombre o denominación, apertura de nuevos locales, y/o modificación en el régimen de tributación; 4) Emitir, registrar y conservar facturas o comprobantes que se refieran a hechos imponibles o sirvan como prueba de los datos consignados en las declaraciones juradas, en la forma y condiciones que establezca la Dirección General y a presentarlos y exhibirlos a su requerimiento. 5) Concurrir a las oficinas de la Dirección cuando su presencia sea requerida y a contestar cualquier pedido de informes de la Dirección y a formular las aclaraciones que les fuesen solicitadas con respecto a sus declaraciones juradas y, en general, de las actividades que puedan constituir hechos imponibles; 6) Solicitar permisos previos y utilizar los certificados, guías, formularios y demás documentos que determine la Dirección y exhibirlos a requerimiento de autoridad competente; 7) Conservar y exhibir a requerimiento de la Dirección, el o los certificados o constancias por ella expedidos que acrediten su condición de inscriptos como contribuyentes del o los impuestos legislados en este Código -en los casos que establezca el Poder Ejecutivo o la Dirección- los que además deberán ser expuestos en lugar visible en el domicilio tributario, en sus medios de transporte o en los lugares donde se ejerza la actividad gravada; 8) Presentar los comprobantes de pago de los impuestos cuando les fueran requeridos por la Dirección o por las reparticiones a cuyo cargo se encuentre la recaudación de los respectivos tributos; 9) Facilitar a los funcionarios y empleados fiscales autorizados, las inspecciones o verificaciones en cualquier lugar o medio de transporte; 10) Comunicar a la Dirección la petición de concurso preventivo o quiebra propia dentro de los cinco (5) días de la presentación judicial, acompañando copia de la documentación exigida por las disposiciones legales aplicables. El incumplimiento de la obligación determinada, liberará de la carga de las costas a la administración provincial, siendo las que pudieren corresponder a cargo del deudor. 11) Solicitar con diez (10) días de anticipación al primer vencimiento general del gravamen y/o de cada cuota, las liquidaciones de los impuestos que conforme se establece en este Código deben ser determinados por la Dirección de Rentas, cuando las mismas no las hubieran recibido por parte del organismo recaudador. 12) Realizar el pago de cada uno de los períodos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en los formularios habilitados en cada caso debidamente cumplimentados en todos sus rubros.

Libros.

Artículo 41.- La Dirección puede establecer con carácter general la obligación para determinadas categorías de contribuyentes o responsables, de llevar uno o más libros o sistemas de registros donde anotarán las operaciones y los actos relevantes para la determinación de sus obligaciones tributarias, con independencia de los libros de comercio exigidos por la Ley.

Obligaciones de Terceros de Suministrar Informes. Negativa.

Artículo 42.- La Dirección puede requerir de terceros, quienes quedan obligados a suministrárselos, informes referidos a hechos que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer y que constituyan o modifiquen hechos imponibles, salvo los casos en que esas personas tengan el deber de guardar secreto conforme a la legislación nacional o provincial. El contribuyente, responsable o tercero podrá negarse a suministrar informes en caso de que su declaración pudiese originar responsabilidad de índole punitiva contra sus ascendientes, descendientes, cónyuge, hermanos y parientes hasta el cuarto grado.

Deber de Informar de Magistrados, Funcionarios, Empleados y Escribanos de Registro.

Artículo 43.- Los magistrados, los funcionarios y empleados de la Administración Pública y los escribanos de registro están obligados a suministrar informes a requerimiento de la Dirección sobre los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeño de sus funciones y puedan originar, modificar o extinguir hechos imponibles, salvo cuando medie expresa prohibición legal. Los magistrados judiciales deberán notificar a la Dirección, la iniciación de los juicios de quiebra, concurso de acreedores, concurso preventivo y concurso civil dentro del término de 48 horas de producida, a los fines de que tome la intervención que corresponda. Los síndicos que resultaren sorteados en los juicios mencionados en el párrafo precedente deberán, previo cumplimiento del Artículo 132 bis de este Código, solicitar a la Dirección la liquidación de los impuestos adeudados por el concursado o quebrado, a los efectos de la reserva de los derechos del fisco en oportunidad de la verificación del crédito.

Prohibición. Pago Previo de Tributos. Excepción.

Artículo 44.- Ningún magistrado ni funcionario o empleado de la Administración Pública, registrará o dará curso a tramitación alguna con respecto a actividades o bienes relacionados con obligaciones tributarias vencidas, cuyo cumplimiento no se pruebe con certificado expedido por la Dirección. Tampoco registrará, ordenará el archivo, ni dará curso a tramitación alguna sin que previamente se abonen las tasas retributivas de servicios que correspondan. La Dirección podrá verificar en cualquier momento el cumplimiento de las obligaciones tributarias en las actuaciones que se tramiten en cualquiera de las circunscripciones judiciales de la Provincia. Cuando se trate de actuaciones administrativas o judiciales que deban cumplirse en un plazo perentorio para evitar la pérdida de un derecho o la aplicación de una sanción, deberá darse entrada a los escritos o actuaciones correspondientes y ordenarse, previo a todo otro trámite, el pago de los tributos adeudados. Lo dispuesto en la presente norma regirá sólo a los fines del cumplimiento de los Impuestos adeudados, de conformidad a lo establecido en el Artículo 41 de la Ley 17.801.

TITULO SEXTO Determinación de la Obligación Tributaria. (artículos 45 al 57)

Declaración Jurada. Boletas de Depósito. Comunicaciones de Pago.

Artículo 45 - La determinación de la obligación tributaria se efectuará sobre la base de la declaración jurada que el contribuyente o responsable deberá presentar ante la Dirección en la forma que ésta disponga y en el tiempo que el Poder Ejecutivo establezca, salvo disposición en contrario de este Código o Ley Tributaria Especial. La boletas de depósito y las comunicaciones de pagos confeccionadas por el contribuyente o responsable con datos que él aporte, tienen el carácter de declaración jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en dichos instrumentos se comprueben, están sujetas a las sanciones de los artículos Nros. 59, 60 y 61 de este Código Tributario, según el caso. Igual carácter tendrán los escritos que presenten los contribuyentes o responsables que permitan cuantificar la deuda fiscal.

LIQUIDACION ADMINISTRATIVA:

Artículo 45 bis.- LA Dirección de Rentas queda facultada para reemplazar, total o parcialmente el régimen de Declaración Jurada por otro sistema que cumpla dicha finalidad, a cuyo fin podrá disponer con carácter general, cuando así convenga y lo requiera la naturaleza del gravamen a recaudar, la liquidación administrativa tributaria sobre la base de datos aportados por los contribuyentes, responsables, terceros y/o los que ella posea".

Artículo 45 ter.- LAS liquidaciones de impuestos, recargos resarcitorios, intereses, actualizaciones y anticipos expedidas por la Dirección de Rentas mediante sistemas de computación, constituirán títulos suficientes a los efectos de la intimación de pago de los mismos si contienen, además de los otros requisitos y enunciaciones que les fueran propios, la sola impresión del nombre y del cargo del juez administrativo.

Artículo 45 quater.- CUANDO se trate de liquidaciones efectuadas con arreglo al artículo 45 bis el contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad mediante reclamo que deberá interponerse antes del primer vencimiento general del gravamen, a cuyo fin y ante la eventualidad en que no la hubiere recibido de la Dirección de Rentas, deberá requerirse al organismo atento a lo dispuesto por el artículo 40, inciso 11 de este Código. La disconformidad -excepto el caso en que se tratare de error material o de cálculo en la liquidación del impuesto o de la situación a que se refiere el penúltimo párrafo del presente artículo- deberá dilucidarse a través de la determinación de oficio prevista en el artículo 48 y concordantes de este Código, a cuyo fin, la Dirección correrá vista dentro del término de quince (15) días de su presentación. Contra el rechazo del reclamo interpuesto podrán deducirse los recursos previstos en el artículo 104 de este Código, excepto el caso previsto en el párrafo siguiente. En el caso en que la disconformidad se refiera exclusivamente a error material o de cálculo en la liquidación del impuesto, se resolverá dentro del término de quince (15) días de su interposición, sin sustanciación, pronunciamiento que podrá reclamarse sólo por la vía de repetición prevista en el artículo 99 de este Código. Tratándose del Impuesto Inmobiliario, cuando la disconformidad respecto de las liquidaciones practicadas por la Dirección de Rentas - con arreglo a lo prescripto en el artículo 45 bis de este Código - contenga, entre otros, agravios por modificaciones de datos valuativos del inmueble, al efecto de resolver dicho cuestionamiento, se regirá por el procedimiento previsto por el artículo 141. Las reclamaciones ante cualquier autoridad por disconformidad con los valores que se liquidan, salvo error material o de cálculo, obliga al reclamante al previo pago de la deuda que conforme a los términos del reclamo presentado, resulte liquidada.

Declaración Jurada. Contenido.

Artículo 46 - La declaración jurada deberá contener todos los datos y elementos necesarios para hacer conocer el hecho imponible realizado y el monto del tributo. La Dirección podrá verificar la declaración jurada para comprobar su conformidad a la ley y la exactitud de sus datos.

Obligatoriedad de Pago. Declaración Jurada Rectificativa.

Artículo 47 - El contribuyente o responsable queda obligado al pago del tributo que resulte de su declaración jurada, salvo que medie error de hecho o de derecho y sin perjuicio de la obligación que en definitiva determine la Dirección. El contribuyente o responsable podrá presentar declaración jurada rectificativa por haber incurrido en error de hecho o de derecho, si antes no se hubiera determinado de oficio la obligación tributaria. Si de la declaración jurada rectificativa surgiera saldo a favor de la Dirección, el pago se hará conforme lo establecido en este Código. Si el saldo fuera favorable al contribuyente o responsable, se aplicará lo dispuesto en el Título Noveno.

Determinación de Oficio.

Artículo 48 - La Dirección determinará de oficio la obligación tributaria en los siguientes casos: 1) Cuando el contribuyente o responsable no hubiera presentado la declaración jurada; 2) Cuando la declaración jurada ofreciera dudas relativas a su sinceridad o exactitud o fuese impugnable a juicio de la Dirección. 3) Cuando este Código o Leyes Tributarias Especiales prescindan de la declaración jurada como base de la determinación, o cuando provenga de disconformidad planteada por liquidación administrativa prevista por el artículo 45 bis de este Código.

Determinación de Oficio Total o Parcial.

Artículo 49 - La determinación de oficio será total con respecto al período y tributo de que se trate, debiendo comprender todos los elementos de la obligación tributaria, salvo cuando en la resolución respectiva se hubiere dejado expresa constancia del carácter parcial de dicha determinación y definidos los aspectos y el período que han sido objeto de la verificación en cuyo caso, serán susceptibles de modificación aquellos no considerados expresamente.

Determinación Sobre Base Cierta y Sobre Base Presunta.

Artículo 50 - La determinación de oficio de la obligación tributaria se efectuará sobre base cierta o sobre base presunta. La determinación de oficio sobre base cierta corresponde cuando el contribuyente o responsable suministre a la Dirección todos los elementos probatorios de los hechos imponibles o cuando este Código o Leyes Tributarias Especiales establezcan taxativamente los hechos y circunstancias que la Dirección debe tener en cuenta a los fines de la determinación. En los demás casos, la determinación se efectuará sobre base presunta tomando en consideración todos los hechos y circunstancias que, por su vinculación o conexión normal con los que este Código o Leyes Tributarias Especiales definan como hechos imponibles, permitan inducir en el caso particular su existencia y monto. Para efectuar la determinación de oficio sobre base presunta podrán servir como indicio entre otros: el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y/o ventas de otros períodos fiscales, el monto de las compras, utilidades, la existencia de mercaderías, el rendimiento normal del negocio o explotación o de empresas similares dedicadas al mismo ramo, los gastos generales de aquellos, los salarios, el alquiler del negocio o de la casa habitación, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en poder de la Dirección o que deberán proporcionarle los agentes de retención, cámaras de comercio o industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades públicas o privadas, o cualquiera otra persona que posea información útil al respecto, relacionada con el contribuyente y que resulte vinculada con la verificación de los hechos imponibles.

Artículo 51 - Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior se presume, salvo prueba en contrario, que son ingresos gravados omitidos los obtenidos mediante los siguientes procedimientos: a) Diferencias físicas del inventario de mercaderías comprobadas por la Dirección: se considerará utilidad bruta omitida del período fiscal cerrado inmediato anterior a aquel en que se verifiquen tales diferencias y que se corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo período. A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se multiplicará la suma que representa la utilidad bruta omitida por el coeficiente que resulte de dividir las ventas declaradas por el obligado sobre la utilidad bruta declarada, perteneciente al período fiscal cerrado inmediato anterior y que conste en sus declaraciones juradas impositivas o el que surja de otros elementos de juicio a falta de aquella. b) Omisión de contabilizar, registrar o declarar: 1 - Compras, se considerará ventas omitidas el monto resultante de adicionar a las compras omitidas el porcentaje de utilidad bruta sobre compras, declaradas por el obligado en sus declaraciones juradas impositivas y otros elementos de juicio a falta de aquellas, del ejercicio. 2 - Gastos, representan utilidad bruta omitida del período fiscal al que pertenezcan. A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados precedentemente, se aplicará el procedimiento establecido en el segundo párrafo del inciso anterior. c) Diferencias de ingresos entre la materia imponible declarada y la determinada conforme al siguiente procedimiento: controlar los ingresos durante no menos de cinco días continuos o alternados de un mismo mes, el promedio de ingresos de los días controlados se multiplicará por el total de días hábiles comerciales del mes obteniéndose así el monto de ingresos presuntos de dicho período. Si se promedian los ingresos de tres meses continuos o alternados de un ejercicio fiscal, en la forma que se detalla en el párrafo anterior, el promedio resultante puede aplicarse a cualquiera de los meses no controlados del mismo ejercicio. En todos los casos el promedio obtenido deberá tener en cuenta el factor estacional. Para los períodos no prescriptos, la Dirección podrá aplicar este procedimiento mediante la utilización de coeficientes que determine y publique mensualmente.

Determinación - Procedimiento.

Artículo 52 - Antes de dictar la resolución que determine, total o parcialmente la obligación tributaria, la Dirección correrá vista por el término de quince (15 ) días de las actuaciones producidas con entrega de las copias pertinentes. Si el interesado no compareciera dentro del término señalado en el párrafo anterior, las actuaciones proseguirán en rebeldía. Si lo hiciera con posterioridad, las actuaciones seguirán en el estado que se encuentren, debiendo el interesado purgar la rebeldía mediante el pago de una tasa Retributiva de Servicios que establecerá la Ley Impositiva Anual. El interesado evacuará la vista dentro del término otorgado, reconociendo, negando u observando los hechos y el derecho controvertidos. En el mismo escrito, deberá ofrecer las pruebas que hagan a su derecho, siendo admisibles todos los medios reconocidos por la ciencia jurídica, salvo la prueba testimonial. El interesado dispondrá para la producción de la prueba del término que a tal efecto le fije la Dirección y que en ningún supuesto podrá ser inferior a quince (15) días. El término de prueba no podrá ser prorrogado ni suspendido sino por disposición de la Dirección. El interesado podrá agregar informes, certificaciones o pericias producidas por profesionales con título habilitante. No se admitirán las pruebas inconducentes ni las presentadas fuera de término. La Dirección podrá disponer medidas para mejor proveer en cualquier estado del trámite, con noticia al interesado. Vencido el término probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, la Dirección dictará resolución motivada dentro de los noventa (90) días siguientes, la que será notificada al interesado incluyendo, en su caso, las razones del rechazo de las pruebas consideradas inconducentes o no sustanciadas. No será necesario dictar Resolución que determine total o parcialmente la obligación tributaria, cuando cualquiera de los sujetos pasivos intervinientes en el procedimiento, se allanare y extinguiere simultáneamente la liquidación practicada por la Dirección hasta el día del vencimiento de la vista de las actuaciones, lo que surtirá los efectos de una declaración jurada y pago fuera de término para el sujeto pasivo y de una determinación por el fisco para la Dirección, salvo respecto de las sanciones previstas en el artículo 52 bis, y sin perjuicio de la aplicación de multa a los deberes formales. No podrán allanarse: 1) Los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifiquen cualquiera de las circunstancias enunciadas en los artículos 61 y 62 de este Código. 2) Los Agentes de Retención o de Percepción, por los conceptos que habiendo sido retenidos o percibidos, no hubieren ingresado en término.

Articulo 52 bis: Si un contribuyente y/o un agente de retención o de percepción que hubiera omitido de actuar como tal, rectificara voluntariamente sus declaraciones juradas y abonara la deuda y los accesorios correspondientes antes de corrérsele la vista del artículo 52, la multa del artículo 60 se reducirá a un tercio de su mínimo legal. Cuando la pretensión fiscal fuere aceptada y abonada por el contribuyente y/o responsable una vez corrida la vista, pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince días acordado para contestarla, la multa del artículo 60, se reducirá a dos tercios de su mínimo legal En caso de que la determinación de oficio practicada por la Dirección, fuese consentida e ingresada por el interesado, la multa que le hubiere sido aplicada en base al artículo 60, quedará reducida de pleno derecho al mínimo legal. Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación en caso de reincidencia en la comisión de la infracción prevista en el artículo 60, entendiéndose por reincidencia, a los efectos del presente artículo, la existencia, en los años no prescriptos, de multa por omisión firme, a la fecha del dictado de la Resolución que imponga la nueva sanción.

Resoluciones: Notificación. Notificaciones, Citaciones e Intimaciones: Formas de Practicarlas.

Artículo 53.- EN las actuaciones administrativas originadas por la aplicación de este Código o de Leyes Tributarias Especiales, las notificaciones, citaciones o intimaciones podrán efectuarse: a) Personalmente, por intermedio de dos agentes de la Dirección quienes entregarán copia del acto notificado y dejarán constancia en acta, de la diligencia realizada y del lugar, día y hora en que se efectuó, exigiendo la firma del interesado. Si éste no supiere o no pudiere firmar, podrá hacerlo, a su ruego, un tercero. Si el destinatario no se encontrase, se negare a firmar o a recibirla, los agentes procederán a dejar copia del acto a notificar, en el lugar donde se llevan a cabo las actuaciones dejando constancia de tales circunstancias en acta. b) Por carta certificada con aviso especial de retorno o carta certificada sin cubierta con acuse de recibo. El aviso de retorno o acuse de recibo servirán de suficiente prueba de la notificación, siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio del contribuyente o responsable aunque sea suscripto por un tercero. c) Por cédula o cualquier otro medio que permita tener constancia de la fecha de recepción y de la identidad del acto notificado, dirigido al domicilio tributario del contribuyente o responsable o al especial constituido conforme al artículo 39. Si no pudieran practicarse en la forma mencionada, se efectuarán por edictos publicados por cinco (5) días en el Boletín Oficial, sin perjuicio de las diligencias que la Dirección pueda disponer para hacer llegar a conocimiento del interesado la notificación, citación, o intimación de pago. Las Resoluciones dictadas por la Dirección o por el Tribunal Fiscal de Apelación, se notificarán con la transcripción íntegra de sus considerandos.

Art. 53 bis.- Cuando la Dirección proceda a notificar a los contribuyentes de la determinación de oficio de tributos y/o el requerimiento del pago de los mismos, deberá hacerse constar en la notificación, citación o intimación, la vía impugnativa que tendrá el contribuyente, con indicación expresa de los recursos que podrá interponer y los plazos con que cuenta, detalle de la norma aplicable y transcripción de los artículos e incisos pertinentes. Asimismo se deberá expresar el plazo que tiene la Administración para resolver y las sanciones y procedimientos que se podrán oponer si la misma no lo hiciera en tiempo oportuno. Incorporado por la Ley 9025

Escritos de Contribuyentes. Responsables y Terceros: Forma de Remisión.

Artículo 54 - Los contribuyentes, responsables o terceros podrán remitir sus declaraciones juradas, comunicaciones, informes y escritos por carta certificada, carta documento o por telegrama colacionado. En tales casos se considerará como fecha de presentación el de la recepción de la pieza postal o telegráfica en la oficina de correos.

Secreto de Actuaciones.

Artículo 55 - Las declaraciones juradas, comunicaciones, informes y escritos que los contribuyentes, responsables o terceros presenten ante la Dirección o el Tribunal Fiscal de Apelaciones son secretos en cuanto consignen informaciones referentes a su situación u operaciones económicas o a las de sus familiares.

Excepciones. Actuaciones. Inadmisibilidad Como Prueba en Causas Judiciales.

Artículo 56 - Las declaraciones juradas, comunicaciones, informes y escritos aludidos en el artículo anterior no serán admitidos como prueba en causas judiciales y los jueces deberán rechazarlas de oficio salvo cuando se ofrezcan por el mismo contribuyente, responsable o tercero con su consentimiento y siempre que no revelen datos referentes a terceras personas o salvo también en los procesos criminales por delitos comunes cuando se vinculen directamente con los hechos que se investiguen. El deber del secreto no rige: a) Cuando la Dirección utilice las informaciones para fiscalizar obligaciones tributarias distintas de aquellas para las cuales fueron obtenidas; b) Cuando se contesten los pedidos de los fiscos nacionales, provinciales o municipales con los que exista reciprocidad; c) Para personas, empresas o entidades a quienes la Dirección General de Rentas encomiende la realización de tareas administrativas, relevamientos, de estadística, computación, procedimiento de información, confección de padrones y otras para el cumplimiento de sus fines. En este caso, para las entidades o personas intervinientes y para el personal de ellas, rigen las prohibiciones de este Código, y en el supuesto que divulguen, reproduzcan o utilicen la información suministrada u obtenida con motivo o en ocasión de la tarea encomendada por la Dirección, serán pasibles de la pena prevista en el artículo 156 del Código Penal. El Poder Ejecutivo, en los casos debidamente justificados, podrá autorizar a la Dirección a suministrar a otras reparticiones públicas las informaciones que le sean requeridas, siempre que no tengan por objeto verificar el cumplimiento de obligaciones vinculadas con la actividad económica ejercida por el contribuyente, responsable o tercero.

Resolución. Modificación de Oficio.

Artículo 57 - Resolución. Modificación de oficio. La resolución que determine de oficio la obligación tributaria quedará firme vencidos los quince (15) días de notificada al contribuyente o responsable, salvo que interponga recurso de reconsideración dentro del término señalado.

Una vez notificada la resolución determinativa, sólo- podrá modificarse por la Dirección en los siguientes casos:

1) Cuando surjan nuevos elementos probatorios no conocidos y cuando hubiere mediado error u omisión en la consideración de los elementos obrantes en el procedimiento como consecuencia de la culpa o dolo del determinado.

2) Por error material o de cálculo en la misma resolución. Modificado por la Ley 9025

TITULO SEPTIMO Infracciones y Sanciones. (artículos 58 al 69)

Infracciones. Concepto.

Artículo 58 - Toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias de índole sustancial o formal, constituye infracción punible en la medida y con los alcances establecidos en este Código o Leyes Tributarias Especiales. Las infracciones tributarias requieren la existencia de dolo o culpa.

Infracción a los Deberes Formales, Multas.

Artículo 59.- EL incumplimiento de los deberes formales establecidos en este Código, en Leyes Tributarias Especiales, en decretos reglamentarios o en resoluciones de la Dirección, constituye infracción que será reprimida con multas cuyos topes mínimos y máximos serán establecidos por la Ley Impositiva Anual, sin perjuicio de las multas que pudieren corresponder por otras infracciones. En caso en que la infracción consistiere en la omisión de presentar la Declaración Jurada dentro de los plazos establecidos, corresponderá la aplicación de la multa sin necesidad de requerimiento previo por parte de la Dirección de Rentas, dentro de los límites fijados por la Ley Impositiva. El procedimiento podrá iniciarse con una notificación emitida por el sistema de computación de la Dirección de Rentas. Si dentro del plazo de quince (15) días a partir de la notificación, el infractor pagare voluntariamente la multa y presentare la Declaración Jurada omitida -o lo hubiese hecho antes de haber recibido la notificación-, el importe de la multa quedará establecido en el cincuenta por ciento (50 %) del monto mínimo legal de tratarse de personas físicas o en el monto mínimo legal en el supuesto de otros sujetos, y la infracción no se considerará como antecedente en su contra. En caso de no pagarse la multa o de no presentarse la Declaración Jurada, deberá seguirse el procedimiento establecido en el artículo 65.

Infracción a los Deberes Formales. Clausura.

Artículo 59 bis - Sin perjuicio de la aplicación de las multas previstas en el artículo 59, la Dirección podrá disponer la clausura por tres (3) a diez (10) días de los establecimientos, aunque estuvieren en lugares distintos, en los siguientes casos: a) Cuando se hubiere comprobado la falta de inscripción ante la Dirección de contribuyentes y responsables, en los casos y términos que establezca la reglamentación. b) Cuando se omita presentar las declaraciones juradas establecidas en este Código. c) En caso que se omita la emisión y/o la registración de facturas o comprobantes equivalentes, relativos a operaciones de compra o de venta, o que no reúnan los requisitos que establezca la Dirección. d) Cuando no se acredite con la factura de compra o documento equivalente, o correspondiente, expedido en legal forma, la posesión en el establecimiento de materias primas, mercaderías o bienes de cambio. e) Cuando ante requerimientos efectuados por la Dirección de Rentas se verificara incumplimiento reiterado del contribuyente o responsable a suministrar en tiempo y forma la información solicitada por la autoridad administrativa.

Artículo 59 ter - La clausura prevista en el artículo anterior deberá ser precedida de un acta de comprobación en la cual los agentes de la Dirección dejarán constancias de todas las circunstancias relativas a los hechos, a su prueba y a su encuadramiento legal. La misma acta contendrá una citación para que el contribuyente o responsable comparezcan a una audiencia para ejercer su defensa, munidos de las pruebas que hagan a su derecho, la que se fijará con un plazo no inferior a cinco (5) días ni superior a diez (10) días. El acta de comprobación y citación deberá ser firmada por los agentes intervinientes y notificada en el mismo acto, entregándose copia a la persona que deba notificarse, o en su defecto, a cualquier persona del establecimiento o administración. Si se negaren a firmar o a recibirla, se dejará en el lugar donde se lleva a cabo la actuación, certificándose tal circunstancia en el original que se incorpore al sumario. El imputado podrá presentar un escrito antes de la audiencia, pero en tal caso no tendrá derecho a ser oído verbalmente. Si éste no asistiere a la audiencia o no presentare previamente un escrito, se dejará constancia de ello y se procederá al dictado de la resolución respectiva, con los elementos obrantes en autos. Si compareciera con posterioridad, se proseguirán las actuaciones en el estado en que se encuentren en ese momento.

Artículo 59 cuater - La audiencia o la presentación del escrito deberá realizarse ante juez administrativo, quien deberá dictar Resolución en un plazo no mayor de tres (3) días, que podrá extenderse a diez (10) días por decisión fundada. La Resolución que ordene la clausura dispondrá sus alcances y el número de días en que deba cumplirse. Firme la Resolución, la Dirección procederá a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y seguridades del caso. Podrá realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se observaren en la misma.

Artículo 59 quint - Durante el período de clausura cesará totalmente la actividad en los establecimientos, salvo la que fuese necesaria para la conservación o custodia de los bienes o para la continuidad de los procesos de producción que no pudieran interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No podrá suspenderse el pago de salarios u obligaciones tributarias o previsionales, sin perjuicio del derecho del empleador a disponer de su personal en las formas que autoricen las normas laborales.

Omisión. Multas.

Artículo 60 - Incurrirá en omisión y será reprimido con una multa graduable de un cincuenta por ciento (50%) hasta un doscientos por ciento (200%) del monto de la obligación fiscal omitida culposamente, todo contribuyente o responsable que no pague total o parcialmente un tributo. La misma sanción se aplicará a los agentes de retención o de percepción que no actuaren como tales. No corresponderá esta sanción cuando la infracción fuera considerada como defraudación por este Código o por Leyes tributarias especiales.

Defraudación Fiscal. Sanciones.

Artículo 61 - Incurren en defraudación fiscal y son punibles con multas graduables de dos a diez veces el importe del tributo en que se defraudare o se intentase defraudar al Fisco, y/o clausura por diez (10) a treinta (30) días, sin perjuicio de la responsabilidad penal por delitos comunes. 1) Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquier hecho, aserción, omisión, simulación, ocultación o maniobra con el propósito de producir o facilitar la evasión total o parcial de las obligaciones tributarias que a ellos o a terceros les incumban; 2) Los agentes de retención o de percepción o recaudación que mantengan en su poder el importe de tributos retenidos o percibidos después de haber vencido el plazo en que debieron abonarlos al Fisco. El dolo se presume por el sólo vencimiento del plazo, salvo prueba en contrario. La multa que se establece en el presente artículo se reducirá al ciento por ciento (100 %) del impuesto no ingresado oportunamente por los agentes de retención, percepción y recaudación, en tanto haya mediado el pago de los importes retenidos o percibidos hasta un mes después del vencimiento establecido por las normas legales.

Artículo 61 bis - Quien quebrantare una clausura prevista en los artículos 59 bis y 61 de este Código o violare los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados para hacerla efectiva, tiempo de aquélla.

Presunciones de Fraude.

Artículo 62 - Se presume la intención de defraudar al Fisco, salvo prueba en contrario, en las siguientes circunstancias : 1) Cuando exista contradicción evidente entre las constancias de los libros y documentos con los datos consignados en las declaraciones juradas; 2) Cuando las declaraciones juradas contengan datos falsos o se omita consignar bienes, actividades u operaciones que constituyan hechos imponibles; 3) Cuando se produzcan informes o comunicaciones intencionadamente falsos ante la Dirección o el Tribunal Fiscal de Apelaciones sobre bienes, actividades u operaciones que constituyan hechos imponibles; 4) Cuando se lleven dos o más juegos de libros para una misma contabilidad con distintos asientos o no se lleven o exhiban libros, documentos o antecedentes contables cuando la naturaleza o el volumen de las actividades u operaciones desarrolladas no justifique tal omisión; 5) Cuando no se lleven los libros especiales que menciona el Artículo 41 de este Código; 6) Cuando medie manifiesta disconformidad entre los preceptos legales o reglamentarios y su aplicación al declarar, liquidar o pagar el tributo; 7) Cuando los contribuyentes o responsables omiten presentar las declaraciones juradas y pagar el tributo adeudado, si por la naturaleza, volumen e importancia de las operaciones resulte que los mismos no podían ignorar su calidad de contribuyentes o responsables y la existencia de las obligaciones emergentes de tal condición; 8) Cuando se adopten formas o estructuras jurídicas manifiestamente inadecuadas para desfigurar la efectiva operación gravada y ello se traduzca en apreciable disminución del ingreso tributario. 9) Cuando se adulteren la fecha de los instrumentos. 10) Cuando se adulteren las estampillas y/o las fechas de su utilización. 11) Cuando se adulteren o destruya la documentación respecto de la cual los contribuyentes o responsables hubieran sido nombrados depositarlos por la Dirección. Se presumirá que existe adulteración cuando se observen diferencias entre los actos consignados por el Inspector en las actas o planillas de inventarios de los documentos intervenidos y el contenido de los mismos, salvo que aquéllos permaneciesen en paquetes lacrados y sellados que no presenten signos de violación, o que los originales o las copias fotostáticas, debidamente controladas, se hubieran agregado al expediente. Se presumirá que existe destrucción, cuando la documentación intervenida no sea presentada a requerimiento de la Dirección. 12) Cuando se produzcan cambios de titularidad de un negocio inscribiéndolo a nombre del cónyuge, otro familiar o tercero al solo efecto de eludir obligaciones fiscales y se probare debidamente la continuidad económica.

Pago de Multas: Término.

Artículo 63 - Las multas por infracciones previstas en los Artículos 59, 60 y 61 deberán ser satisfechas por los infractores dentro de los quince (15) días de notificada la resolución respectiva.

Artículo 64 - La Dirección podrá no aplicar las multas previstas en los Artículos 59 y 60 cuando las infracciones impliquen error excusable de hecho o de derecho.

Aplicación de Multas - Procedimiento.

Artículo 65.- LA Dirección, antes de aplicar las sanciones por las infracciones previstas por los artículos 59 -salvo la situación prevista en su segundo y tercer párrafo-, 60 y 61, dispondrá la instrucción de un sumario notificando al presunto infractor y emplazándolo para que en el término de quince (15) días alegue su defensa y ofrezca las pruebas que hagan a su derecho. La instrucción del sumario para la aplicación de la multa del artículo 59 se podrá disponer por acta labrada por el funcionario de la Dirección que hubiere comprobado la presunta infracción, acta que hará plena fe mientras no se pruebe lo contrario. Dicha acta será notificada al presunto infractor acordándole el plazo indicado en el párrafo anterior a los efectos y con los alcances allí consignados. Si el imputado notificado en forma legal, no compareciere dentro del término señalado en el párrafo anterior, el sumario proseguirá en rebeldía. Si compareciera con posterioridad, se seguirán las actuaciones en el estado que se encuentren, debiendo el interesado purgar la rebeldía mediante el pago de la Tasa Retributiva de Servicios cuyo importe establezca la Ley Impositiva Anual, dentro del término consignado en los párrafos anteriores. El interesado dispondrá para la producción de la prueba, del término que a tal efecto le fije la Dirección y que en ningún supuesto podrá ser inferior a quince (15) días. El término de prueba no podrá ser prorrogado ni suspendido sino por disposición de la Dirección. El interesado podrá agregar informes, certificaciones o pericias producidas por profesionales con título habilitante; no se admitirán las pruebas inconducentes, ni las presentadas fuera de término. La Dirección podrá disponer medidas para mejor proveer en cualquier estado del trámite. Vencido el término probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer, la Dirección dictará resolución motivada, dentro de los noventa (90) días siguientes, la que será notificada al interesado, incluyendo, en su caso, las razones del rechazo de las pruebas consideradas inconducentes o no sustanciadas. La resolución impondrá la multa correspondiente a la infracción cometida o declarará la inexistencia de la infracción y la absolución del imputado.

Sumario en la Determinación: Vistas Simultáneas.

Artículo 66 - Cuando de las actuaciones tendientes a determinar la obligación tributaria surja prima facie la existencia de infracciones previstas en los Artículos 59, 60 y 61, la Dirección podrá ordenar la instrucción del sumario mencionado en el artículo anterior, antes de dictar la resolución que determine la obligación tributaria. En tal caso, se podrá decretar simultáneamente la vista dispuesta por el Artículo 52 y la notificación y emplazamiento aludidos en el artículo anterior, siendo facultativos de la Dirección decidir ambas cuestiones en una sola o en distintas resoluciones.

Resoluciones. Notificación. Efecto.

Artículo 67.- LAS resoluciones que apliquen las sanciones previstas en los artículos 59, 60 y 61 o declaren la inexistencia de presuntas infracciones deberán ser notificadas a los interesados y quedarán firmes, si dentro de los quince (15) días de notificadas, aquéllos no interponen Recursos de Apelación o de Nulidad. Lo dispuesto por el segundo párrafo del artículo 57 es aplicable al supuesto contemplado en esta norma.

Extinción de Acciones y Sanciones por Muerte del Infractor.

Artículo 68: Las acciones y sanciones previstas en el presente Título se extinguen por la muerte del infractor, aunque la decisión hubiere quedado firme y su importe no hubiere sido abonado.

Punibilidad de Personas Jurídicas y Entidades.

Artículo 69 - Los contribuyentes mencionados en los incisos 2), 3) y 4) del Artículo 27, son punibles sin necesidad de establecer la culpa o el dolo de una persona de existencia visible. Los responsables aludidos en el Artículo 32 y 33 quedan solidaria e ilimitadamente obligados al pago de las multas.

TITULO OCTAVO Extinción de la Obligación Tributaria. (artículos 70 al 96)

Plazos. Anticipos.

Artículo 70 - La deuda resultante de la declaración jurada del contribuyente o responsable será abonada dentro de los plazos generales que establezca el Poder Ejecutivo para la presentación de aquella salvo disposición en contrario. Los tributos que no exijan la presentación de declaración jurada deberán abonarse dentro de los quince (15) días de realizado el hecho imponible, salvo disposición en contrario de este Código, su Reglamento o Ley Tributaria Especial. Los tributos determinados de oficio serán abonados dentro de los quince (15) días de notificada la resolución respectiva de la Dirección o, en su caso, del Tribunal Fiscal de Apelaciones. Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos precedentes, el Poder Ejecutivo podrá exigir, con carácter general o para determinada categoría de contribuyentes o responsables, uno o varios anticipos o pagos a cuenta de obligaciones tributarias del año fiscal en curso en la forma y tiempo que establezca.

Actualización de la Deuda Fiscal.

Artículo 71 - Todas las deudas fiscales que los contribuyentes, responsables, agentes de retención, percepción y recaudación no abonaren en los términos establecidos en este Código o normas complementarias, serán actualizadas automáticamente y sin necesidad de interpelación alguna, sobre la base de la variación del Indice de Precios al por Mayor -Nivel General- elaborado por el Instituto Nacional de Estadísticas y Censos, producida entre el penúltimo mes anterior al que se realice el pago, se dicte resolución determinando la obligación tributaria o se inicie el juicio de apremio, lo que ocurriere primero, y el penúltimo mes anterior a aquel en que debió efectuarse el pago. Iniciada la demanda judicial o vencidos los quince (15) días de notificada la resolución determinativa, cada uno de los conceptos que integran la deuda serán actualizados a partir de la fecha de iniciación de la demanda judicial o de la resolución determinativa y hasta el momento de su real ingreso o iniciación de la demanda judicial según corresponda. El coeficiente de ajuste no podrá ser inferior a la unidad.

Actualización: Anticipos, Pagos a Cuenta.

Artículo 72 - El monto de la actualización correspondiente a los anticipos, pagos a cuenta, retenciones o percepciones no constituye crédito a favor del contribuyente o responsable contra la deuda del tributo al vencimiento de éste.

Actualización: Pagos Fuera de Término.

Artículo 73 - Cuando el monto de la actualización, recargos y/o intereses no fueran ingresados conjuntamente con la obligación por la cual se generaron, constituirán deuda fiscal y les será de aplicación el régimen de actualización previsto en el artículo 71 a partir de ese momento.

Actualización: Pago con Facilidades.

Artículo 74 - En los casos de pago con facilidades previstos en el presente Código, la actualización procederá solamente hasta el acogimiento a las mismas, quedando invariable el saldo adeudado. Las cuotas no pagadas en término serán actualizadas a partir de la fecha de vencimiento de las mismas, conforme al régimen general dispuesto por el artículo 71.

Actualización: Sanciones y Accesorios.

Artículo 75 - La actualización integrará la base para el cálculo de las sanciones, recargos e intereses, previstos en este Código y se aplicará conforme al régimen dispuesto por el artículo 71 del mismo. Para el cálculo del monto de las multas, la actualización del impuesto tomado como base, se practicará hasta la fecha de la resolución que la determine.

Actualización: Embargo Preventivo.

Artículo 76 - Los embargos preventivos solicitados por la Dirección, podrán incluir la actualización presuntiva de la deuda fiscal, sin perjuicio de la determinación posterior del tributo y accesorios en la actualización al momento del pago.

Artículo 77 y su Denominación .- (Derogado por L. N 8019).

Pago: Formas.

Artículo 78 - El pago de los tributos y su actualización, sus intereses, recargos y multas, en los casos de deuda resultante de anticipos, declaraciones juradas o determinaciones de oficio, deberá hacerse depositando la suma correspondiente en el Banco de la Provincia de Córdoba o en otros bancos autorizados para el cobro de los impuestos provinciales. Cuando se trate de contribuyentes con domicilio fuera de la jurisdicción provincial y en cuya plaza no exista entidad bancaria autorizada para el cobro del impuesto, el pago podrá efectuarse mediante cheque o giro postal o bancario sobre Córdoba, a la orden de la Dirección, todo ello con las formalidades que ella establezca y salvo disposición en contrario . El pago de los tributos cuya deuda no se determine mediante declaración jurada, se efectuará mediante estampillas fiscales, papel sellado o máquinas timbradoras habilitadas por la Dirección, salvo cuando este Código o Leyes Tributarias Especiales establezcan otra forma de pago. La Dirección podrá establecer pautas especiales de recaudación a determinados contribuyentes, tendientes a perfeccionar los sistemas de control del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Fecha.

Artículo 79 - Se considera fecha de pago: 1) El día que se efectúe el depósito bancario. 2) El día señalado por el sello fechador con que se inutilicen las estampillas fiscales o el papel sellado o el de la impresión cuando se utilicen máquinas timbradoras. En el caso de contribuyentes indicados en el segundo párrafo del Artículo anterior, se considerará fecha de pago: 1) El día en que se tome el giro postal o bancario siempre que sea remitido por piezas certificadas a la Dirección dentro de los dos (2) días siguientes; caso contrario se tomará como fecha de pago el día que se remita por pieza certificada a la Dirección. 2) El día que se remita a la Dirección el cheque por pieza certificada.

Estampillas Fiscales y Papel Sellado: Requisitos.

Artículo 80 - La estampilla fiscal y el papel sellado deberán tener impreso su valor en australes, llevarán numeración correlativa y se ordenarán por series. El Poder Ejecutivo establecerá las demás características de la estampilla fiscal y el papel sellado así como todo lo relativo a su emisión, venta, canje, inutilización y caducidad.

Pago Total o Parcial.

Artículo 81 - El pago total o parcial de un tributo, aún cuando fuera recibido sin reserva alguna, no constituye presunción de pago de: 1) Las presentaciones anteriores, del mismo tributo relativas al mismo año fiscal; 2) Las obligaciones tributarias relativas a años fiscales anteriores; 3) Los intereses, recargos y multas, ni la actualización de la deuda prevista por este Código.

Imputación del Pago. Notificación.

Artículo 82 - Los contribuyentes, los agentes de retención y/o percepción, y responsables establecidos en este Código o Leyes Tributarias Especiales deberán consignar, al efectuar los pagos o ingresos a cuenta, a qué deudas deben imputarse. Cuando así no lo hicieren, o no precisaren que el pago se origina en retenciones o percepciones practicadas y las circunstancias especiales del caso no permitiesen establecer la deuda a que se refiere, la Dirección, previa intimación al contribuyente o responsable por el plazo de cinco (5) días para que la efectúe, procederá a imputarlo sin más trámite, cancelando las correspondientes al año más remoto, en el siguiente orden: multas, recargos, intereses, actualización e impuesto, incluyendo la actualización, recargos e intereses que les pudiera corresponder a cada uno de los conceptos enunciados, haciéndolo en forma proporcional a los mismos cuando el monto a imputar sea inferior al total de conceptos y sus accesorios a cancelar.

Facilidades de Pago.

Artículo 83 El Poder Ejecutivo establecerá las condiciones bajo las cuales se podrá conceder a contribuyentes y responsables facilidades de pago por los tributos, recargos, intereses por mora y multas adeudados hasta la fecha de presentación de la solicitud respectiva y la tasa de interés de financiación a aplicar. Las facilidades de pago previstas precedentemente no regirán para los agentes de retención, de percepción o de recaudación que, habiendo practicado las retenciones, percepciones o recaudaciones del tributo, hubieren omitido ingresarlas al Fisco. Para el caso de propuestas de acuerdos preventivos o resolutorios de los Concursos y Quiebras establecidos en la Ley Nº 24.522, el Ministerio de Hacienda podrá autorizar en los acuerdos que se propongan las condiciones y plazos de financiamiento que estime convenientes según lo considere en base a la evaluación de la propuesta del deudor y demás circunstancias de apreciación que puedan concurrir.

Intereses por Mora.

Artículo 84 - Salvo el caso indicado en el Artículo anterior, los créditos fiscales por todo concepto que resulten de determinaciones practicadas por la Dirección y no sean abonados dentro de los quince (15) días de notificada la resolución respectiva, devengarán, a partir de la fecha de la mencionada Resolución, sin necesidad de previa constitución en mora del deudor, el interés diario que fije la Subsecretaría de Finanzas Públicas cuya tasa no podrá exceder, al momento de su fijación, al doble de la aplicada por el Banco de la Provincia de Córdoba en operaciones de descuento de documentos, teniendo en cuenta si se trata de montos actualizados o no, sin perjuicio de la actualización que corresponda. El interés previsto será también de aplicación a las liquidaciones de deuda a partir de la iniciación de la demanda judicial. La presentación en Concurso Preventivo y/o Declaración de Quiebra produce la suspensión de los intereses que devengue todo crédito de causa o título anterior a ella. El cómputo de los mismos renacerá con la homologación del Acuerdo Preventivo y/o Resolutorio.

Falta de Pago: Recargos Resarcitorios. Cómputo. Agentes de Retención o Percepción.

Artículo 85 - La falta de pago de las obligaciones tributarias en los términos establecidos en este Código o en Leyes Tributarias Especiales, hace surgir sin necesidad de interpelación alguna, la obligación de abonar juntamente con aquéllas, el recargo resarcitorio diario que establecerá la Subsecretaría de Finanzas Públicas, dentro del límite a que se refiere el primer párrafo del artículo anterior, el que se calculará sobre el monto de la obligación adeudada sin perjuicio de las sanciones y actualizaciones que correspondan. Lo dispuesto en este artículo es también aplicable a los agentes de retención o de recaudación o percepción que no hubiesen retenido o percibido el impuesto, como así también al pago fuera de término de las cuotas de planes de facilidades y de los recursos cuya recaudación se encuentra a cargo de la Dirección de Rentas. Cuando se trate de deudas del Impuesto de Sellos que no tributen por declaración jurada y de tasas retributivas de servicios, el recargo resarcitorio se computará hasta la fecha que comience a regir la actualización prevista en el artículo 71 de este Código. En el caso de Concursos y Quiebras, y a los efectos de la solicitud de verificación de créditos, los recargos se computarán desde la fecha en que debió efectuarse el pago hasta la fecha de Presentación en Concurso Preventivo o fecha de Sentencia

Declarativa de Quiebra, según corresponda.

Artículo 85 bis: LAS liquidaciones en concepto de recargos resarcitorios o intereses expedidas por la Dirección de Rentas únicamente podrán ser recurridas mediante la interposición de la demanda de repetición prevista en el artículo 99 de este Código.

Compensación de Oficio.

Artículo 86 - La Dirección podrá compensar de oficio los saldos acreedores de los contribuyentes o responsables, cualquiera sea la forma o procedimiento con que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de tributos declarados por aquéllos o determinados por la Dirección, comenzando por los más remotos salvo los prescriptos, y aunque se refieran a distintos tributos. La Dirección compensará los saldos acreedores en el orden y forma establecida en el segundo párrafo del artículo 82.

Compensación por Declaración Jurada Rectificativa.

Artículo 87 - Los contribuyentes o responsables que rectifiquen declaraciones juradas podrán compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda emergente de las nuevas declaraciones juradas correspondientes al mismo tributo. Si la rectificación resultase en definitiva improcedente, la Dirección podrá reclamar los importes indebidamente compensados, con más los intereses, recargos, multas y actualización que correspondieren. Los agentes de retención o de percepción no podrán compensar las sumas ingresadas que hubiesen sido retenidas o percibidas de los contribuyentes. En lo que no esté previsto en este Código o en Leyes Tributarias Especiales, la compensación se regirá por las disposiciones del Libro Segundo, Sección Primera, Título Décimo Octavo del Código Civil.

Confusión.

Artículo 88 - Habrá extinción por confusión cuando el sujeto activo de la obligación tributaria, como consecuencia de la trasmisión de bienes o derechos sujetos al tributo, quedare colocado en la situación del deudor.

Remisión o exención. Condonación. Presentación Espontánea.

Artículo 89 - El Poder Ejecutivo queda facultado para disponer en forma simultánea, conjunta o alternativamente, la remisión o exención total o parcial del pago de la obligación tributaria y de las sanciones previstas en los Artículos 59, 60 y 61 a contribuyentes o responsables de determinadas categorías o zonas cuando fueren afectados por casos fortuitos o de fuerza mayor que dificulten o hagan imposible el pago en término de la obligación tributaria. El Poder Ejecutivo queda facultado para disponer con carácter general o para determinados radios o zonas, o categorías o grupos de contribuyentes, por el término que considere conveniente, la condonación total o parcial de sanciones, intereses por mora, recargos resarcitorios y cualquier otra sanción por infracciones relacionadas con todos o cualquiera de los tributos que establezca la Provincia de Córdoba, a los contribuyentes o responsables que regularicen espontáneamente su situación, dando cumplimiento a las obligaciones omitidas y siempre que su presentación no se produzca a raíz de una verificación o inspección iniciada, observación por parte de la Dirección o denuncia presentada que se vincule directa o indirectamente con el contribuyente o responsable. El Decreto respectivo podrá determinar las condiciones bajo las cuales se entenderá que se verifican tales supuestos.

Prescripción: Término.

Artículo 90- Prescriben por el transcurso de cinco (5) años. a) las facultades de la Dirección para determinar las obligaciones tributarias y para aplicar las sanciones por infracciones previstas en este Código; b) la facultad de la Dirección para promover la acción judicial para el cobro de la deuda tributaria; c) la acción de repetición, acreditación o compensación; d) la facultad de la Dirección para disponer de oficio la devolución, acreditación o compensación de las sumas indebidamente abonadas; Cuando se tratare de deudas originadas en retenciones o percepciones, practicadas y no ingresadas a su vencimiento, las facultades establecidas en los incisos a) y b) del presente artículo prescriben por el transcurso de diez (10) años.

Cómputo del Término de Prescripción.

Artículo 91 - a) El Término de prescripción en el caso del apartado a) del artículo anterior, comenzará a correr desde el primero de Enero siguiente: 1 -del año en que se produzca el vencimiento del plazo para presentar la declaración jurada correspondiente; 2 - del año que se produzca el hecho imponible generador de la obligación tributaria respectiva, cuando no mediare obligación de presentar declaración jurada; 3 - del año en que se cometieron las infracciones punibles. b) En el supuesto contemplado en el apartado b) del artículo anterior, el término de prescripción comenzará a correr desde el primero de enero del año siguiente al año en que quede firme la resolución de la Dirección o del Tribunal Fiscal de Apelaciones que determine la deuda tributaria o imponga las sanciones por infracciones o al año en que debió abonarse la obligación tributaria, cuando no mediare determinación. c) En el supuesto del apartado c) del artículo anterior el término de prescripción comenzará a correr desde el primero de enero siguiente a la fecha de cada pago.

Suspensión de la Prescripción.

Artículo 92 -Se suspenderá por un (1) año el curso de la prescripción de las acciones y poderes fiscales: a) En el caso del apartado a) del artículo 90 por cualquier acto que tienda a determinar la obligación tributaria o por la iniciación del sumario a que se refiere el artículo 65 de este Código, hasta sesenta (60) días después que la Dirección dicte resolución sobre los mismos o de que se venza el término para dictarla. Cuando mediaren recursos por ante el Tribunal Fiscal de Apelaciones o la Subsecretaría de Finanzas Públicas, la suspensión por el importe apelado se prolongará hasta sesenta (60) días después de notificada la sentencia o de vencido el término legal para dictarla. b) En el caso del apartado b) del artículo 90, por la intimación administrativa de pago de la deuda tributaria, hasta un año después de notificada. c) En el caso del apartado c) del artículo 90, no regirá la causal de suspensión prevista por el artículo 3966 del Código Civil".

Interrupción de la Prescripción.

Artículo 93 - La prescripción de las facultades de la Dirección para determinar la obligación tributaria se interrumpirá: a) Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación tributaria por parte del contribuyente o responsable; b) Por la renuncia al término corrido de la prescripción en curso; El nuevo término de la prescripción comenzará a correr desde el primero de enero siguiente al año en que ocurra el reconocimiento o la renuncia.

Sanciones por Infracciones: Interrupción.

Artículo 94 - El término de prescripción de la facultad de la Dirección para aplicar sanciones por infracciones se interrumpirá por la comisión de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo término de la prescripción comenzará a correr desde el primero de enero siguiente al año en que tuvo lugar la infracción punible interruptiva.

Facultad de Promover Acción Judicial: Interrupción.

Artículo 95 - La prescripción de la facultad mencionada en el apartado b) del Artículo 90 se interrumpirá por la iniciación del juicio de apremio contra el contribuyente o responsable, o por cualquier acto judicial tendiente a obtener el cobro de lo adeudado.

Acción de Repetición: Interrupción.

Artículo 96 - La prescripción de la acción de repetición del contribuyente o responsable se interrumpirá por la interposición de la demanda de repetición a que se refiere el Artículo 99 de este Código. El nuevo término de la prescripción comenzará a correr el primero de enero siguiente a la fecha en que venzan sesenta (60) días de transcurrido el término conferido a la Dirección para dictar resolución, si el interesado no hubiere interpuesto los recursos autorizados por este Código.

TITULO NOVENO Repetición por Pago Indebido. (artículos 97 al 102)

CAPITULO PRIMERO (artículos 97 al 117)

Devolución de Tributos. Intereses, Recargos y Multas.

Artículo 97 - La Dirección deberá, a pedido de los contribuyentes o responsables o de oficio, acreditarles o devolverles las sumas por las que resulten acreedores, en virtud de pagos efectuados espontáneamente o a requerimiento de la Dirección y que correspondan a tributos no adeudados o abonados en cantidad mayor que la debida. La devolución total o parcial de un tributo obliga a devolver, en la misma proporción, los intereses, recargos y multas excepto la multa prevista en el Artículo 59 de este Código.

Artículo 98 - Cuando la devolución se disponga a pedido del contribuyente o responsable, se reconocerá la actualización prevista en el título anterior, desde el penúltimo mes anterior al que se interponga la reclamación hasta el penúltimo mes anterior al de notificación al beneficiario, estableciéndose valores que quedarán firmes, siempre que el efectivo pago se efectúe dentro de los sesenta (60) días posteriores a la fecha de la notificación. Cuando el contribuyente o responsable, con anterioridad a la notificación mencionada en el párrafo anterior, solicitara compensación de su crédito con otras deudas fiscales propias, la actualización se establecerá hasta el día de la solicitud, renaciendo la actualización del saldo si existiera, hasta la referida notificación. Si el contribuyente o responsable solicitare la acreditación del saldo a su favor para cancelar obligaciones futuras, la actualización se calculará en la forma prevista en el primer párrafo del presente artículo, salvo cuando existiere imputación expresa, en cuyo caso, el ajuste procederá hasta la fecha de vencimiento de la obligación a cancelar o hasta la notificación prevista en el primer párrafo de este artículo, la que fuere anterior. Las sumas repetidas, acreditadas o compensadas correspondientes a tributos abonados hasta el día 6 de Abril de 1976, no serán actualizables y devengarán el interés del tipo corriente que cobra el Banco de la Provincia de Córdoba por descuentos de documentos, a partir de los noventa (90) días de interpuesta la demanda. Para períodos en que no rija actualización, en su lugar se reconocerá el interés diario que establezca al efecto la Subsecretaría de Finanzas Públicas, el que se calculará desde la interposición del pedido o desde el mes siguiente a aquél en que cese la actualización lo que sea posterior, hasta la notificación al beneficiario, la solicitud respectiva, o el vencimiento de la obligación a cancelar, según corresponda, conforme a los casos previstos precedentemente. Los agentes de retención o de percepción no podrán reclamar la devolución, acreditación o compensación de las sumas ingresadas, que hubiesen sido retenidas o percibidas de los contribuyentes.

Demanda de Repetición: Pruebas. Determinación. Renacimiento de las Acciones y Poderes Prescriptos.

Artículo 99 - Para obtener la devolución de las sumas que consideren indebidamente abonadas y cuya restitución no hubiere sido dispuesta de oficio, los contribuyentes o responsables deberán interponer demanda de repetición ante la Dirección. Con la demanda deberá acompañarse y ofrecerse todas las pruebas. La demanda de repetición obliga a la Dirección a practicar la determinación de la obligación tributaria con respecto al período y al tributo de que se trate y en su caso, a exigir el pago de las sumas que resultare adeudarse. La determinación de la obligación tributaria no será obligatoria para la Dirección cuando el demandante no fuera contribuyente ni responsable del tributo que abonó y cuya repetición solicita, o en el caso en que se resuelva compensar o acreditar las sumas reclamadas. Cuando la demanda se refiera a tributos para cuya determinación estuvieren prescriptas las acciones y facultades del Fisco, éstas renacerán por el período fiscal al que se impute la devolución y hasta el límite de la cantidad que se reclame. No será necesario el requisito de la protesta previa para la procedencia de la demanda de repetición, cualquiera sea la causa en que se funde.

Procedimiento.

Artículo 100 - Interpuesta la demanda, la Dirección previa sustanciación de la prueba ofrecida que considere conducente y demás medidas que estime oportuno disponer, correrá al demandante la vista que prevé el Artículo 52 a sus efectos y dictará resolución dentro de los ciento ochenta (180) días de interpuesta la demanda. La resolución será notificada al demandante.

Resolución. Término para Apelar.

Artículo 101 - La resolución de la Dirección quedará firme a los quince (15) días de notificada, salvo que el demandante interponga dentro de ese término recurso de apelación o de nulidad. Lo dispuesto por el segundo párrafo del Artículo 57 es aplicable al supuesto contemplado en esta norma. Si la Dirección no dictara resolución dentro de los ciento ochenta (180) días de interpuesta la demanda, el demandante podrá considerarla como resuelta negativamente e interponer los recursos mencionados en el párrafo anterior.

Requisito Previo para Recurrir a la Justicia.

Artículo 102 - Requisito previo para recurrir a la Justicia. La demanda, de repetición ante la Dirección y el recurso de reconsideración son requisitos previos para recurrir a la Justicia. Modificado por la Ley 9025

TITULO DECIMO RECURSOS Y PROCEDIMIENTOS (artículos 103 al 119)

CAPITULO PRIMERO RECURSOS DE APELACION Y DE NULIDAD (artículos 103 al 117)

Improcedencia. Acción de Repetición

Artículo 103 - Improcedencia acción de repetición. La acción de repetición por vía administrativa no procede cuando la obligación tributaria hubiere sido determinada por la Dirección mediante resolución firme o cuando se fundare exclusivamente en la impugnación de la valuación de bienes establecida con carácter definitivo por la Dirección o por otra repartición administrativa competente, de conformidad con las normas respectivas. Modificado por la Ley 9025

RESOLUCIONES APELABLES - RECURSOS

Artículo 104.- Recurso de reconsideración. Contra las resoluciones de la Dirección que determinen total o parcialmente obligaciones tributarias, anticipos, pagos a cuenta y sus accesorios, impongan sanciones por infracciones, excepto clausuras, resuelvan demandas de repetición o exenciones, el contribuyente o responsable solo podrá interponer el recurso de reconsideración.

Las sanciones de clausura tendrán exclusivamente la vía recursiva prevista en el Capítulo Tercero de este Título. Modificado por la Ley 9025

Art. 104 ter.- Plazo máximo para resolver. La Dirección deberá resolver el recurso de reconsideración dentro de un plazo máximo de treinta (30) días contados desde su interposición. La resolución que se dicte causa ejecutoria.

Vencido el plazo establecido en el párrafo anterior sin que la Dirección haya dictado resolución, el interesado podrá presentar pronto despacho para agotar la vía administrativa y, transcurridos veinte (20) días podrá considerar denegado tácitamente el recurso, quedando habilitada la vía judicial. Incorporado por la Ley 9025

Interposición del Recurso. Requisitos.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 105 - El recurso de apelación deberá interponerse por escrito ante la Dirección, personalmente o por correo, mediante carta certificada con recibo de retorno dentro de los quince (15) días de notificada la resolución respectiva. Con el recurso deberán exponerse circunstanciadamente los agravios que cause al apelante la resolución apelada, debiendo la Dirección declarar su improcedencia cuando se omita este requisito. En el mismo acto deberán ofrecerse todas las pruebas acompañando las que consten en documentos. Con el recurso sólo podrán ofrecerse o acompañarse pruebas que se refieran a hechos posteriores a la resolución recurrida o documentos que no pudieron presentarse a la Dirección por impedimento justificable. Podrá también el apelante reiterar la prueba ofrecida ante la Dirección y que no fue admitida o que, habiendo sido admitida y estando su producción a cargo de la Dirección, no hubiera sido sustanciada.

Resolución sobre Procedencia del Recurso.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 106 - Dentro de los cinco (5) días de interpuesto el recurso de apelación, la Dirección, sin más trámites ni sustanciación, examinará si ha sido deducido en término y es procedente y dictará resolución concediéndolo o denegándolo.

Elevación de la Causa.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 107 - Si la Dirección concede el recurso, dentro de los quince (15) días siguientes deberá elevar la causa al Tribunal Fiscal de Apelaciones juntamente con un escrito respondiendo a los agravios del apelante.

Recurso Directo ante el Tribunal Fiscal de Apelaciones Públicas.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 108 - Si la Dirección deniega el recurso, la resolución deberá ser fundada y se notificará al apelante quien, dentro de los cinco (5) días siguientes, podrá recurrir directamente en queja al Tribunal Fiscal de Apelaciones. Transcurrido el término sin que se interponga el recurso de queja, la Resolución quedará firme.

Recurso Directo: Remisión de Actuaciones. Revocación. Traslado.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 109.- RECIBIDA la queja, el Tribunal Fiscal de Apelación oficiará a la Dirección ordenando la remisión de las actuaciones dentro de los tres (3) días siguientes. La resolución del Tribunal Fiscal deberá dictarse dentro de los quince (15) días de recibidas las actuaciones y será notificada al recurrente.

Recurso de Nulidad o Jerárquico.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 110.- EL recurso de nulidad procede por vicios de procedimiento, defectos de forma en la resolución o incompetencia del funcionario que la hubiere dictado. El Tribunal Fiscal de Apelación no admitirá cuestiones de nulidad que sean subsanables por vía de apelación, siempre que con ello no coarte al recurrente su derecho de defensa en juicio o la instancia de Alzada. La interposición y substanciación del recurso de nulidad se regirá por las normas prescriptas para el recurso de apelación. El Tribunal Fiscal de Apelación podrá decretar de oficio la nulidad de las actuaciones por las causales mencionadas en este artículo. Decretada la nulidad, la Dirección deberá reiniciar las actuaciones dentro de los 30 (treinta) días de recibido el expediente. Este recurso podrá interponerse conjuntamente con el de apelación.

Procedimiento ante el Tribunal Fiscal de Apelaciones

Artículo 111 - Trámite del recurso de reconsideración. Presentado el recurso de reconsideración la Dirección procederá a examinar si existen defectos formales subsanables en la presentación de los recursos, en cuyo caso se intimará al recurrente a fin de que los subsane en el plazo que fije, bajo apercibimiento de tenerlo por desistido del mismo. 

En la instancia recursiva los interesados podrán actuar personalmente, por intermedio de sus representantes legales o por mandatario, el que deberá acreditar personería con el testimonio de Escritura Pública o mediante poder apud-acta, o carta poder con firma autenticada por Escribano de Registro, Juez de Paz o funcionario de la Dirección.

La representación o patrocinio sólo podrá ejercerse por abogados o contadores públicos inscriptos en las respectivas matrículas. Modificado por Ley 9025

Artículo 111 bis - Prueba. La Dirección ordenará la recepción de las pruebas que se consideren admisibles y pertinentes, conforme al art. 104 bis de este Código, fijando quién deberá diligenciarlas y el término dentro del cual deberán ser sustanciadas, el que no podrá exceder de quince (15) días. Modificado por Ley 9025

Medidas Para Mejor Proveer.

Artículo 112 - Medidas para mejor proveer. La Dirección podrá disponer medidas para mejor proveer y en especial, convocar a las partes, a los peritos y a cualquier funcionario para procurar aclaraciones sobre puntos controvertidos.

Las medidas para mejor proveer, incluidas las periciales, podrán ser practicadas por funcionarios de la Dirección o de aquellos organismos provinciales competentes en la materia de que se trate.

En todos los casos las medidas para mejor proveer serán notificadas a las partes quienes podrán controlar su diligenciamiento y efectuar las comprobaciones y verificaciones que estimen convenientes.

Llamamiento de Autos. Audiencia Para Informar. Decisiones: Plazo. Modificado por Ley 9025

Artículo 113 - Resolución. Vencido el término fijado para la producción de las pruebas y diligenciadas las medidas para mejor proveer que puedan disponer conforme al artículo anterior, la Dirección deberá pronunciarse dentro del término establecido en el artículo 104 ter, debiendo practicar en la resolución la liquidación del tributo y accesorios y fijar el importe de la multa. Modificado por Ley 9025

Efectos de la interposición del Recurso.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 114- La interposición del recurso de apelación, el de nulidad no suspenderá la intimación de pago respectiva, que deberá cumplirse en la forma establecida por la ley, salvo por la parte apelada.

Demanda Contencioso-Administrativa. Opción por Vía Ordinaria Solve et Repete.

Artículo 115 - Demanda ordinaria - Acción Contenciosa - Solve et repete. Contra las decisiones definitivas y de última instancia de la Dirección, salvo las referidas en el párrafo siguiente, el contribuyente o el responsable podrán interponer demanda contencioso administrativa dentro de los treinta (30) días de notificada la resolución o su aclaratoria. En los casos de denegación -presunta el interesado deberá presentar pronto despacho y si no hubiere pronunciamiento dentro de los veinte días hábiles administrativos quedará, por .este solo hecho, expedita la vía contencioso administrativa.

Contra las resoluciones que resuelvan demandas de repetición el contribuyente podrá interponer, dentro del mismo término, demanda ordinaria ante el Juzgado en lo Civil y Comercial competente en lo Fiscal.

Será requisito para promover la demanda contencioso administrativa u ordinaria ante el Poder Judicial, el pago previo de los tributos adeudados, su actualización, recargos e intereses mediante depósito bancario en dinero efectivo.

El contribuyente podrá sustituir el depósito por la constitución a favor de la Provincia de Córdoba -por sí ó por tercera persona- de derecho real de hipoteca sobre uno ó varios inmuebles ubicados en la Provincia ó aval otorgado por el Banco de la Provincia de Córdoba ó póliza de seguro de caución otorgada por Compañía de Seguros calificada en niveles de riesgo como lo determine la reglamentación.

Solamente podrá contratarse la póliza en cuotas cuando la celebración y el cobro de las mismas se realicen con intervención de- ASESORES DE CORDOBA SOCIEDAD ANONIMA con participación estatal mayoritaria, que se desempeña como productora asesora directa y/o como asesora organizadora en los términos de la Ley N° 22400.

En este último caso, si mediara atraso o falta de pago de la póliza contratada, ASESORES DE CORDOBA SOCIEDAD ANONIMA notificará a la Secretaría de Ingresos Públicos.

La Secretaría de Ingresos Públicos -en forma semestral- podrá requerir la actualización del importe por el que se haya otorgado la hipoteca, aval ó caución conforme a índices oficiales, cuando la suma quedara desactualizada en función de la coyuntura económica imperante.

El atraso ó falta de pago de la póliza, la omisión de renovarla si se produjera su vencimiento en el curso del procedimiento ó la negativa del contribuyente a actualizar los valores de la garantía, implicará -sin más y de pleno derecho- el automático desistimiento de la demanda instaurada.

En todos los casos la garantía es accesoria de los impuestos adeudados, su actualización, recargo e intereses liquidados a la fecha de pago, y si aquella resultara insuficiente, la Provincia podrá perseguir el cobro de las diferencias insatisfechas con otros bienes que conformen el patrimonio del contribuyente. Modificado por Ley 9025

Facultad de Cobro de Sumas Repetidas por el Contribuyente. Fianza.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 116- Cuando el Tribunal Fiscal de Apelaciones, hiciera lugar en todo o en parte a una demanda de repetición y el Fiscal de Estado promoviera demanda contencioso-administrativa, el contribuyente o responsable podrá exigir la entrega de las sumas respectivas, afianzando debidamente su importe.

Aclaratoria.

Artículo 117 - Aclaratoria. Dentro de los cinco (5) días de notificada la resolución podrá el contribuyente o responsable solicitar se aclare cualquier concepto oscuro, se supla cualquier omisión o se subsane cualquier error material de la resolución.

Solicitada la aclaración y corrección de la resolución, la Dirección resolverá lo que corresponda sin sustanciación alguna.

El término para promover demanda judicial correrá desde que se notifique la resolución aclaratoria. Modificado por Ley 9025

CAPITULO SEGUNDO Amparo. Casos en que Procede. (artículos 118 al 119)

Artículo 118 - El contribuyente o responsable perjudicado en el normal ejercicio de un derecho o actividad por demora excesiva de los empleados administrativos en realizar un trámite o diligencia a cargo de la Dirección u otra cualquiera de las reparticiones recaudadoras de tributos provinciales, podrán requerir la intervención del Tribunal Fiscal de Apelaciones en amparo de su derecho.

Procedimiento.

Artículo 119 - El Tribunal, si lo juzgare procedente en atención a la naturaleza del caso, requerirá del funcionario a cargo de la Dirección o repartición recaudadora, informe dentro del término de diez (10) días sobre la causa de la demora imputada y forma de hacerla cesar. Contestado el requerimiento o vencido el plazo para hacerlo, podrá el Tribunal resolver lo que corresponda dentro de los diez (10) días de recibida la información a fin de garantizar el ejercicio del derecho o actividad del afectado, ordenando en su caso la realización del trámite administrativo o liberando de él al contribuyente o responsable, mediante el requerimiento de la garantía que estime suficiente.

CAPITULO TERCERO Recursos de Apelación-Clausura (artículos 119 al 2)

Artículo 119 bis - Recursos. Trámite. Contra la resolución que impone clausura prevista en el art. 59 quater podrá interponerse recurso de apelación y/o nulidad dentro del término de 5 días, ante las Cámaras Contencioso Administrativa, con competencia en el lugar de constatación de la infracción.

La Cámara Contencioso Administrativa resolverá sin sustanciación alguna en el término de 10 días. El recurso no tendrá efecto suspensivo. Modificado por Ley 9025

Interposición del Recurso

Derogado por la Ley 9025 Artículo 119 ter - El recurso deberá ser interpuesto por escrito ante la Dirección General de Rentas. Si fuere articulado en término, la Dirección deberá elevar el sumario al Juez competente, dentro de la veinticuatro (24) horas.

Procedimiento ante el Juez Competente

Derogado por la Ley 9025 Artículo 119 cuater - Dentro de los veinte (20) días a contar de la recepción del sumario el juez citará al imputado para realizar la audiencia del juicio. Este podrá presentar luego de la citación a juicio o durante la audiencia, las pruebas que hagan a su defensa. En lo demás, se observará el procedimiento establecido en el Artículo 102 y concordantes del Código de Faltas de la Provincia de Córdoba. La decisión del juez será inapelable.

TITULO DECIMO PRIMERO Ejecución Fiscal. (artículos 120 al 132)

Procedencia.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 120 - El cobro judicial de los tributos y su actualización, recargos, intereses y multas que no hubieren sido abonados, se podrá efectuar por la vía del Juicio Ejecutivo regulado por el Código Procesal Civil y Comercial de la Provincia de Córdoba, con las modificaciones establecidas en los artículos siguientes, y/o por las otras vías procesales autorizadas por la legislación vigente.

Competencia.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 121 - El Juicio Ejecutivo será tramitado ante los jueces de la circunscripción judicial que corresponde a la jurisdicción administrativa del deudor. Cuando no se conozca el domicilio del deudor en la Provincia, será tramitado ante los jueces de la Ciudad de Córdoba, ante los del lugar de la radicación de los bienes o ante los del lugar de realización del hecho imponible, a elección del Fisco.

Procedimiento: Citar a Estar a Derecho. Rebeldía.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 122 - La citación a estar a derecho se practicará en el domicilio tributario del deudor, o en el especial constituído en actuaciones administrativas. Cuando no se conociere el domicilio del demandado en la Provincia o fuera incierto o dudoso, se lo citará por edictos que se publicarán durante cinco (5) días en el Boletín Oficial únicamente. Si el demandado no compareciera se seguirá el juicio en rebeldía conforme las disposiciones pertinentes del Código de Procedimiento en lo Civil y Comercial. La notificación de la rebeldía se practicará en la misma forma que la citación a estar a derecho.

Título Hábil. Poderes de los Representantes del Fisco.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 123 - Será título hábil y suficiente para acreditar la deuda tributaria y a los fines de su ejecución la liquidación expedida por los funcionarios habilitados y la expedida por el Director de la Dirección de Agua y Saneamiento, en su caso.. En caso de créditos fiscales verificados judicialmente será título hábil la correspondiente resolución judicial. Los jueces administrativos podrán evaluar y disponer el descargo, debidamente fundado, de los créditos fiscales que resulten incobrables por insolvencia del contribuyente u otras causales, debiendo quedar registradas en el padrón de morosos. Los Poderes de los Representantes del Fisco serán las copias de los Decretos de sus respectivos nombramientos con la declaración jurada sobre su fidelidad y vigencia.

Artículo 123 bis -En caso de subasta judicial de bienes muebles y/ o inmuebles ubicados en el territorio de la Provincia, el tribunal interviniente o el martillero público bajo supervisión de aquél, retendrá del producido -en el marco de lo dispuesto por el Artículo 3.879 del Código Civil- el importe correspondiente a lo adeudado en concepto de tributos según los montos consignados en el informe vigente -elaborado de conformidad al Artículo 569 del Código de Procedimiento Civil y Comercial de la Provincia de Córdoba-, y procederá a su pago según lo prescripto por el Artículo 78 del presente Código en el término de treinta (30) días, informando a la Dirección dentro de los diez (10) días posteriores de haber efectuado el depósito.

Artículo 123 ter - En caso de subastas judiciales y previo a su realización, en que el ejecutante observare -fundadamente-, el informe fiscal dentro de los cinco (5) días de incorporado a las actuaciones judiciales, se dará noticia a la Dirección individualizando el bien objeto de la subasta, quien podrá ejercer Tercería de Mejor Derecho en la acreencia fiscal en el marco del Artículo 592 del Código de Procedimiento Civil y Comercial de la Provincia de Córdoba.

Excepciones. Enumeración Taxativa.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 124 - Sólo podrán oponerse las excepciones que se enumeran a continuación: 1) Inhabilidad del título por vicios de forma; 2) Pago total; 3) Facilidades para el pago concedidas conforme lo dispuesto por el artículo 83; 4) Pendencia de recurso autorizado por este Código; 5) Prescripción. En aquellos casos que se opusiera la excepción admitida en el inciso 2) del presente artículo, y que habiendo sido previamente requeridos administrativamente por la Dirección General con la modalidad que la misma establezca, no fueren presentados en el plazo que se otorgue y previo a la iniciación del juicio, atento a lo dispuesto en el artículo 40 inciso 8) de este Código Tributario, las costas se impondrán por el orden causado, ello sin perjuicio que se haga lugar a la excepción opuesta.

Prueba Documental. Admisibilidad.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 125 - Sólo será admisible la prueba documental que deberá acompañarse con el escrito donde se opongan excepciones, salvo cuando se tratare de informes por escrito de reparticiones públicas, testimonios de instrumentos públicos o constancias de actuaciones judiciales, en cuyo supuesto tales pruebas deberán ofrecerse en la misma oportunidad y con la debida especificación y producirse en el término no mayor de quince (15) días que a ese efecto señalara el juez. No procediéndose en la forma indicada precedentemente el juez rechazará sin más trámite las excepciones opuestas.

Audiencia para Informar.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 126 - Vencido el término que se hubiere acordado para producir la prueba conforme lo dispuesto en el artículo anterior, se pondrán los autos a la oficina por el término de tres (3) días dentro de los cuales las partes podrán presentar un informe sobre el mérito de la prueba rendida.

Sentencia.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 127 - El juez dictará sentencia dentro de los tres (3) días siguientes de vencido el término anterior o del otorgado para oponer excepciones o de aquel en que se hubieren practicado las diligencias para mejor proveer.

Inapelabilidad de la Sentencia.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 128 - Contra la sentencia de remate, el ejecutado no podrá interponer recurso alguno, salvo en lo que respecta al monto de los honorarios profesionales regulados. La sentencia será apelable para el ejecutante y el recurso se concederá en relación.

Ejecución de Sentencia.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 129 - Si la sentencia manda llevar adelante la ejecución, se procederá en todo con arreglo a lo prescripto para el juicio ejecutivo por el Código de Procedimiento en lo Civil y Comercial.

Derogado por la Ley 9025 Artículo 129 bis - En los casos de sentencias dictadas en los juicios de ejecución fiscal por cobro de impuestos, la acción de repetición sólo podrá deducirse una vez satisfecho el impuesto adeudado, sus accesorios y costas.

Remate.

Artículo 130 - Cuando deban rematarse bienes embargados, la designación del martillero se hará por sorteo. Cuando el capital reclamado sea inferior al monto que fije la Ley Impositiva Anual, la designación del martillero será efectuada por el Juez a propuesta de la Dirección, conforme a la reglamentación que la misma establezca. Los edictos para la subasta deberán publicarse en el Boletín Oficial durante cinco (5) días.

Excepción de Dar Fianza.

Artículo 131 - El Fisco Provincial queda exceptuado de dar fianza o caución en todos los casos que dicho requisito es exigido al actor por el Código de Procedimiento en lo Civil y Comercial.

Embargo Preventivo. Sustitución. Suspensión.

Artículo 132 - La Dirección podrá, en cualquier momento, solicitar embargo preventivo por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables, y los jueces deberán decretarlo en el término de veinticuatro (24) horas bajo la responsabilidad del Fisco. Este embargo podrá ser sustituído por garantía real o personal suficiente, y caducará si dentro del término de ciento cincuenta (150) días no se iniciara el correspondiente Juicio Ejecutivo. El término fijado para la caducidad del embargo se suspenderá en los casos de apelaciones o recursos deducidos ante el Tribunal Fiscal de Apelaciones, desde la fecha de interposición del recurso y hasta diez (10) días de quedar firme la sentencia o resolución definitiva. En las intervenciones de caja cuando el monto de la medida dispuesta no supere el límite que fije la Ley Impositiva Anual, la designación del interventor será efectuada a propuesta de la Dirección.

Artículo 132 bis - El Síndico designado referido en el artículo 43 de este Código deberá dentro de los cinco (5) días de la aceptación de su cargo, hacer conocer a la Dirección, la identificación del deudor con los datos de inscripción en el Registro Público de Comercio -en su caso- y de los socios, la actividad del mismo y fecha de presentación del concurso.

Artículo 132 ter - En caso de Juicios Concursales y Quiebras, los plazos previstos en los artículos 52, 65 y 66 -para la determinación, total o parcial, de la obligación tributaria, sobre base cierta o presunta, aplicación de multas y corrida de vistas simultáneas-, se reducirán a un tercio; y los plazos establecidos en los artículos 57 y 67 se reducirán a dos tercios. La Dirección dictará resolución motivada dentro de los diez (10) días de vencido el término probatorio o cumplidas las medidas para mejor proveer. En el caso en que para la determinación de la deuda tributaria se aplique lo dispuesto en el Artículo 141 bis, 141 ter y 173 de este Código, deberá realizarse, respecto a los montos liquidados conforme a los artículos citados, el proceso de determinación de oficio referido en el primero y segundo párrafo del presente; sin perjuicio del derecho a reclamar, sin costas, la diferencia que pudiese surgir de la verificación de los hechos imponibles.

LIBRO SEGUNDO PARTE ESPECIAL (artículos 133 al 262)

TITULO PRIMERO Impuesto Inmobiliario. (artículos 133 al 144)

CAPITULO PRIMERO Hecho Imponible. (artículos 133 al 134)

Inmuebles Comprendidos.

Artículo 133 - Por todos los inmuebles ubicados en la Provincia de Córdoba, se pagará el Impuesto Inmobiliario con arreglo a las normas que se establecen en este Título, el que estará formado por los siguientes conceptos: 1) BASICO: surgirá de aplicar sobre la base imponible determinada conforme a las previsiones del artículo 137 de este Código, las alícuotas que fije la Ley Impositiva Anual. 2) ADICIONAL: surgirá de aplicar lo dispuesto en el cuarto párrafo del artículo 137, de acuerdo con las escalas y alícuotas que fija la Ley Impositiva Anual.

Nacimiento de la Obligación Tributaria.

Artículo 134 - LA obligación tributaria se genera por el solo hecho del dominio, posesión a título de dueño, cesión por el Estado Nacional, Provincial o Municipal, en usufructo, uso, comodato u otra figura jurídica, a terceros para la explotación de actividades primarias, comerciales, industriales o de servicios, o tenencia precaria otorgada por entidad pública nacional, provincial o municipal, con prescindencia de su inscripción en el padrón o guía de contribuyentes o de la determinación por parte de la Dirección. Verificados los presupuestos enunciados, la obligación nace el día primero de Enero de cada año. Por el excedente de superficie de inmuebles empadronados con menor superficie que la real y respecto de las mejoras no denunciadas en la oportunidad debida, se pagará el impuesto y los recargos por el término no prescripto en una cuota extraordinaria por cada anualidad vencida.

CAPITULO SEGUNDO Contribuyentes. (artículos 135 al 136)

Propietarios y Poseedores a Título de Dueños.

Artículo 135 - SON contribuyentes del Impuesto Inmobiliario quienes al día primero de Enero de cada año, tengan el dominio, posesión a título de dueño, cesión efectuada por el Estado Nacional, Provincial o Municipal en usufructo, uso, comodato u otra figura jurídica, para la explotación de actividades primarias, comerciales, industriales o de servicios o tenencia precaria otorgada por entidad pública nacional, provincial o municipal de los inmuebles ubicados en la Provincia de Córdoba.

Artículo 136 - Cuando se verifique la transferencia de un inmueble de un sujeto exento a otro que debe abonar el impuesto o viceversa, la obligación tributaria o la exención nacerá o comenzará a regir, respectivamente, al año siguiente al de la fecha de inscripción de la escritura traslativa de dominio en la Dirección General del Registro General de la Provincia, salvo lo dispuesto en el artículo 140. Cuando uno de los sujetos fuera el Estado, la obligación o la exención nacerá o comenzará a regir al año siguiente a la fecha de la toma de posesión.

CAPITULO TERCERO Base Imponible. (artículos 137 al 137)

Valuación Fiscal. Coeficientes de Actualización. Avalúo Especial.

Artículo 137 - La base imponible del Impuesto Básico es la valuación de cada inmueble determinada por la Ley de Catastro, multiplicada por los coeficientes de actualización que fije la Ley Impositiva Anual, la que además podrá establecer el impuesto mínimo a pagar por cada inmueble. El impuesto resultante será abonado con la actualización que establezca la Ley Impositiva Anual, la que no regirá cuando el contribuyente opte por el pago total dentro del término que establezca el Poder Ejecutivo. Las reclamaciones ante cualquier autoridad por disconformidad con los valores que resulten de aplicar las normas establecidas en el primer párrafo, salvo error material en la misma liquidación, obliga al previo pago del impuesto. La base imponible del Impuesto Adicional, estará formada por la base o suma de bases imponibles del Impuesto Básico, de las propiedades rurales, atribuibles a un mismo contribuyente. Cuando sobre una misma parcela exista condominio o indivisión hereditaria o posesión a título de dueño de varias personas, cada condómino o heredero, o legatario, o poseedor, computará la proporción que le corresponda a dicho derecho. A los fines previstos en el párrafo anterior en los casos de inmuebles pertenecientes a los componentes de la sociedad conyugal, corresponderá atribuir al marido, además de los bienes propios, la totalidad de los que revistan el carácter de gananciales, excepto: a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer con el producto del ejercicio de su profesión, oficio, empleo, comercio o industria. b) Que exista separación judicial de bienes. c) Que la administración de todos los bienes gananciales la tenga la mujer en virtud de una resolución judicial.

CAPITULO CUARTO Exenciones. (artículos 138 al 140)

Exenciones de Pleno Derecho.

Artículo 138 - Quedan exentos del pago del impuesto establecido en este Título: 1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades a condición de su reciprocidad, sus dependencias y reparticiones autárquicas o descentralizadas, y las Comunas constituídas conforme a la Ley Nro. 8. 102. No se encuentran comprendidas en esta exención, las reparticiones autárquicas entes descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, bancarias o de prestación de servicios a terceros a título oneroso. La presente exención, tampoco comprende a los inmuebles de los Estados Nacional, Provincial y Municipal que hayan sido cedidos en usufructo, uso, comodato, cesión u otra figura jurídica, a terceros para la explotación de su actividad primaria, comercial, industrial o de servicios. 2) La Iglesia Católica, por los inmuebles destinados al culto, a la vivienda de sus sacerdotes y religiosas, a la enseñanza o demás obras de bien común. 3) Los Estados extranjeros acreditados ante el gobierno de la Nación por los inmuebles que sean ocupados por las sedes oficiales de sus representaciones diplomáticas y consulares.

Exenciones Subjetivas.

Artículo 139 - En los casos que se expresan a continuación quedarán exentos del pago del Impuesto Inmobiliario, los siguientes inmuebles: 1) Los templos y en general los inmuebles destinados al culto de las religiones que se practiquen en la Provincia. 2) Los inmuebles pertenecientes a fundaciones, colegios o consejos profesionales, asociaciones civiles y mutualistas, y simples asociaciones civiles o religiosas, que conforme a sus estatutos o documentos de constitución no persigan fines de lucro, a los centros vecinales constituidos, conforme la legislación vigente, siempre que estén afectados directamente a los fines específicos de dichas instituciones y los afectados al funcionamiento de las sedes cuando se trate de asociaciones profesionales, con personería gremial, cualquiera fuese su grado, reguladas por la Ley de Asociaciones Profesionales. 3) Los inmuebles que hayan sido cedidos gratuita e íntegramente para el funcionamiento de hospitales, asilos, casas de beneficencia, hogares de día, bibliotecas públicas, escuelas y establecimientos de enseñanza en general. 4) Los inmuebles destinados especificamente al servicio público de suministro de aguas corrientes y energía eléctrica en las urbanizaciones de propiedad de empresas de loteos por el término durante el cual tengan obligatoriamente a su cargo alguna de dichas prestaciones. 5) Los inmuebles históricos de propiedad privada sujetos al régimen de la Ley Nacional Nro. 12.665. 6) La unidad habitacional, siempre que se trate del único inmueble en propiedad, posesión a título de dueño o simple tenencia concedida por entidad pública de orden nacional, provincial o municipal, de un jubilado, pensionado o beneficiario de percepciones de naturaleza asistencial y/o de auxilio a la vejez, otorgados por entidad oficial -nacional, provincial o municipal- con carácter permanente, cuyo monto no supere en más del cien por ciento (100 %) el haber jubilatorio o pensión mínima que abone la Caja de Jubilaciones, Pensiones y Retiros de Córdoba, correspondiente al mes de Enero de cada año en los porcentajes que en función de la base imponible establezca la Ley Impositiva Anual. En los casos de propiedad en condominio, o nuda propiedad de un jubilado o pensionado con sus hijos menores de edad o con discapacidad permanente que habiten el inmueble, bastará con que aquél cumpla con los requisitos establecidos en el párrafo anterior. La Dirección dictará las normas aplicables cuando se trate de sucesión indivisa y en los casos de inmuebles en condominio con su cónyuge, del que se encuentre separado de hecho o de derecho, en la cual no estén concluidos los trámites pertinentes. 7) Los inmuebles de los partidos políticos reconocidos legalmente; 8) El inmueble, propiedad única del titular o su grupo familiar que convive con él, destinado a la vivienda permanente de los mismos y los baldíos -propiedad única- cuando el propósito presente o futuro sea la construcción de la vivienda familiar, cuya base imponible no supere el monto que establezca la Ley Impositiva anual. El Poder Ejecutivo dictará las normas reglamentarias correspondientes.

Requisitos. Vigencia.

Artículo 140 - Para gozar de las exenciones previstas en el artículo anterior, los contribuyentes deberán solicitar su reconocimiento a la Dirección -o ante la Autoridad de Aplicación, en caso de que se tratare de regímenes especiales- acompañando las pruebas que justifiquen la procedencia de la exención. Las exenciones previstas en el Artículo 138, regirán a partir del 1ro. de enero del año siguiente al de la afectación o adquisición del dominio.

CAPITULO QUINTO Determinación del Impuesto. (artículos 141 al 141)

Forma de Determinación.

Artículo 141 - EL Impuesto Inmobiliario Básico será determinado por la Dirección, la que expedirá las liquidaciones administrativas para su pago con arreglo a las previsiones del artículo 45 bis de este Código. Cuando con motivo de liquidaciones practicadas por la Dirección, se cuestione una modificación de los datos valuativos del inmueble el contribuyente o responsable podrá manifestar su disconformidad ante el Organismo, dentro de la temporalidad prevista por el artículo 45 quater de este Código y únicamente en el supuesto de no haberse planteado con anterioridad o simultáneamente dicha disconformidad ante la Dirección de Catastro, en cuyo caso se tendrá por no presentado. Dentro de los cinco (5) días de recepcionada la impugnación, se otorgará intervención a la Dirección de Catastro a los fines de que dentro del término de ciento veinte (120) días dicte resolución respecto a la disconformidad planteada, notificando el acto al contribuyente. Una vez firme la resolución, las actuaciones se remitirán en devolución a la Dirección de Rentas dentro de los cinco (5) días posteriores, oportunidad en que dentro del mismo término - cinco (5) días siguientes a su recepción -, se practicará la liquidación del tributo bajo el marco legal previsto por el artículo 137 de este Código. Las liquidaciones que se practiquen y que constituyan resultantes de reclamos fundados exclusivamente en datos valuativos del inmueble no son susceptibles de ser impugnadas dentro del marco recursivo tributario previsto en este Código.

Artículo 141 bis - La Dirección General podrá liquidar y exigir ingresos y a cuenta de deudas del Impuesto Inmobiliario comprendidas en los regímenes de Loteos y Parcelas Rurales, por períodos no prescriptos, a contribuyentes y responsables, de aquellos importes que en concepto de impuesto, actualización y recargos no hubieran sido ingresados a la fecha del requerimiento. Si el contribuyente o responsable hubiese presentado declaración jurada que incluya el período requerido, la liquidación se efectuará sobre dicha base. Caso contrario, se liquidará en base a los inmuebles o proporción que le corresponda por los derechos de los mismos, declarados en la última presentación.

Artículo 141 ter - Los importes establecidos por la Dirección según lo dispuesto en el artículo anterior para cada período requerido, no podrán ser reducidos con posterioridad a la notificación del contribuyente o responsable a los efectos de la aplicación de este régimen, excepto que se hubiere efectuado descargo debidamente fundado o pagos hasta los quince días posteriores a dicha fecha de notificación. Con posterioridad a dicho plazo, los montos requeridos quedarán firmes y no podrán modificarse si dentro de ese término no se efectuare la presentación respectiva. Cuando el monto de impuesto que surja de la declaración jurada que efectúe el contribuyente excediera el importe liquidado por la Dirección, subsistirá la obligación de ingresar la diferencia de impuesto correspondiente, con la actualización y recargos respectivos, sin perjuicio de la multa que pudiere corresponder. Si por el contrario, el monto requerido por la Dirección, excediera el determinado por el contribuyente o responsable, el saldo a su favor sólo podrá ser compensado en las liquidaciones posteriores a la requerida. Si la Dirección General iniciara un proceso de determinación, subsistirá, no obstante, y hasta tanto quede firme la misma, la obligación del contribuyente de ingresar el importe que se le hubiera requerido según lo dispuesto precedentemente.

CAPITULO SEXTO Pago. (artículos 142 al 144)

TITULO SEGUNDO Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. (artículos 142 al 144)

Forma.

Artículo 142 - El impuesto establecido en este Título deberá ser pagado en la forma que establece este Código y en las condiciones y términos que fije el Poder Ejecutivo.

Pago Previo. Donaciones a la Provincia.

Artículo 143 - La inscripción en la Dirección General del Registro General de la Provincia de actos traslativos de dominio que se refieren a inmuebles, deberá ser precedida del pago del impuesto establecido en este Título, con los intereses, recargos y multas hasta el año en que se efectúe la inscripción, inclusive, aun cuando el plazo general para el pago de dicho año no hubiere vencido. Facúltase al Poder Ejecutivo para que al aceptar donaciones de inmuebles a favor de la Provincia, cancele las deudas que existieren en concepto de Impuesto Inmobiliario, con los intereses, recargos y multas, previo informe de la Dirección General de Rentas sobre valuación y monto de la deuda. Cuando los inmuebles forman parte de mayor extensión la cancelación será proporcional a la superficie donada. En los casos de donaciones de inmuebles a favor de una Municipalidad de la Provincia, el Poder Ejecutivo está facultado para disponer la cancelación de las deudas, que existieren en concepto de Impuesto Inmobiliario con los intereses recargos y multas, cumplimentando lo establecido en el párrafo anterior.

Artículo 144 - Nota de Redacción (DEROGADO POR L.N 8242).

CAPITULO PRIMERO Hecho Imponible. (artículos 145 al 146)

Definición. Habitualidad.

Artículo 145 - El ejercicio habitual y a título oneroso en jurisdicción de la Provincia de Córdoba, del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, locaciones de bienes, obras o servicios, o de cualquier otra actividad a título oneroso -lucrativa o no- cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las sociedades cooperativas, y el lugar donde se realice, zonas portuarias, espacios ferroviarios, aeródromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio público y privado, estará alcanzado con un impuesto sobre los Ingresos Brutos en las condiciones que se determinan en los artículos siguientes y en la Ley Impositiva Anual. La habitualidad deberá determinarse teniendo en cuenta especialmente la índole de las actividades, el objeto de la empresa, profesión, o locación y los usos y costumbres de la vida económica. Se entenderá como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el ejercicio fiscal, de hechos, actos u operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quienes hagan profesión de tales actividades. La habitualidad no se pierde por el hecho de que, después de adquirida, las actividades se ejerzan en forma periódica o discontinua.

Mera Compra. Frutos del País. Fabricantes en Extraña Jurisdicción.

Artículo 146 - Se considerarán también actividades alcanzadas por este impuesto las siguientes operaciones, realizadas dentro de la Provincia, sea en forma habitual o esporádica: a) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del país y minerales para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdicción. Se considerará fruto del país a todos los bienes que sean el resultado de la producción nacional perteneciente a los reinos vegetal, animal o mineral, obtenidos por la acción de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su estado natural, aún en el caso de haberse sometido a algún proceso o tratamiento -indispensable o no- para su conservación o transporte, lavado, salazón, derretimiento, pisado, clasificación y procesos similares. b) El fraccionamiento y venta de inmuebles (loteos) y la locación de inmuebles. c) Las explotaciones agrícolas, pecuarias, minerales, forestales e ictícolas. d) La comercialización de productos o mercaderías que entren a la jurisdicción por cualquier medio. e) La intermediación que se ejerce percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones análogas. f) Las operaciones de préstamos de dinero y depósitos en plazo fijo, incluidas las operaciones en el mercado de aceptaciones bancarias. g) Las profesiones liberales. En este caso el hecho imponible está configurado por su ejercicio, no existiendo gravabilidad por la mera inscripción en la matrícula profesional respectiva. Los fabricantes en extraña jurisdicción conservan en la provincia su calidad de tales a los fines del pago de este impuesto.

Expendio al Público de Combustibles Líquidos y Gas Natural.

Artículo 146 bis - Entiéndese por expendio al público de combustibles líquidos y gas natural, la comercialización al por menor de dichos productos, incluidas las efectuadas por las empresas que los elaboren o distribuyan ya sea en forma directa, o cuando dicho expendio se efectúe a través de terceros que lo hagan por cuenta y orden de aquéllas, por intermedio de comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores, representantes y/o cualquier tipo de intermediación, en cuyo caso les resultará aplicable el tratamiento previsto por la Ley Impositiva Anual para el rubro "Comercio" y "Servicios", respectivamente. No obstante lo dispuesto en el Artículo 153 ter de este Código, las operaciones no incluidas en la disposición del Artículo 153 bis y las que tengan por objeto insumos de un proceso productivo posterior serán consideradas como ventas al por mayor.

CAPITULO SEGUNDO Contribuyentes y Responsables. (artículos 147 al 150)

Definición. Operaciones Financieras.

Artículo 147 - Son contribuyentes de este impuesto los mencionados por el artículo 27 de este Código que obtengan ingresos brutos derivados de una actividad gravada. En las operaciones financieras el contribuyente es el prestamista o en su caso el inversor quien no deberá inscribirse ni presentar Declaración Jurada cuando se le hubiere retenido sobre el total de los intereses o ajustes por desvalorización monetaria, en cuyo caso se considerará que el pago es definitivo.

Agentes de Retención o de Percepción.

Artículo 148 - La persona o entidad que abone sumas de dinero o intervenga en el ejercicio de una actividad gravada, actuará como agente de retención y/o percepción y/o recaudación e información en la forma que establezca el Poder Ejecutivo, quien queda facultado para eximir de la obligación de presentar declaraciones juradas a determinadas categorías de contribuyentes, cuando la totalidad del impuesto esté sujeto a retención y/o percepción y/o recaudación en la fuente. La Lotería de la Provincia de Córdoba Sociedad del Estado actuará como agente de percepción del impuesto que deban tributar los agentes o revendedores de instrumentos que den participación en loterías, concursos de pronósticos deportivos, rifas y todo otro billete que confiera participación en sorteos autorizados. Los agentes o revendedores autorizados quedan eximidos de la obligación de presentar declaración jurada por dicha actividad, siempre que la totalidad del impuesto hubiese sido objeto de percepción.

Distintas Actividades o Rubros. Discriminación.

Artículo 149 - Cuando un contribuyente ejerza dos o más actividades o rubros especificados con distinto número de codificación en la Ley Impositiva Anual, deberá discriminar en su declaración jurada el monto de los ingresos brutos correspondiente a cada uno de ellos. Cuando omitiera esta discriminación, estará sujeto a la alícuota más elevada tributando un importe no menor al del mínimo más elevado o la suma de los mínimos si correspondiere, según lo que establezca la Ley Impositiva Anual para las distintas actividades o rubros; esta disposición no se aplicará si el contribuyente demuestra el monto imponible que corresponde a cada una de ellas.

Contribuyentes Sujetos al Convenio Multilateral.

Artículo 150 - Cuando la actividad gravada se ejerza por un mismo contribuyente en dos o más jurisdicciones, serán de aplicación las normas contenidas en el Convenio Multilateral vigente, el que tendrá, en caso de concurrencia, preeminencia.

CAPITULO TERCERO Base Imponible. (artículos 151 al 165)

Determinación.

Artículo 151 - Salvo lo dispuesto para casos especiales, la base imponible estará constituida por el monto total de los ingresos brutos devengados en el período fiscal de las actividades gravadas. Se considera ingreso bruto al valor o monto total -en valores monetarios incluidas las actualizaciones pactadas o legales, en especies o en servicios- devengadas en concepto de venta de bienes, de remuneraciones totales obtenidas por los servicios, la retribución por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por préstamos de dinero o plazos de financiación, y en general el de las operaciones realizadas. Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estará constituido por la valuación de la cosa entregada, la locación, el interés, o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de interés, el valor locativo, oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento. Cuando no exista factura o documento equivalente o ellos no expresen el valor corriente en plaza, a los efectos de la determinación de la base imponible se presumirá que éste es el ingreso gravado al momento del devengamiento del impuesto, salvo prueba en contrario y sin perjuicio de los demás métodos previstos para la determinación de oficio sobre base presunta. En las operaciones realizadas por contribuyentes o responsables que no tengan obligación legal de llevar registros contables y formular balances en forma comercial, la base imponible será el total de los ingresos percibidos en el período. En las operaciones de venta de inmuebles en cuotas por plazos superiores a doce (12) meses, se considerará ingreso bruto devengado, a la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada período.

Ingresos Devengados. Supuestos.

Artículo 152 - Los ingresos brutos se imputarán al período fiscal en que se devenguen, con excepción de aquellos que sean retenidos en la fuente. Se entenderá que los ingresos se han devengado: a) En los casos de ventas de bienes inmuebles, desde la fecha del boleto de compra-venta, de la posesión o escrituración, la que fuera anterior. b) En los casos de venta de otros bienes, desde el momento de la facturación, entrega del bien o acto equivalente, o pago total, el que fuera anterior. c) En los casos de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios -excepto las comprendidas en el inciso d)- desde el momento en que se termina o factura total o parcialmente la ejecución o prestación pactada, lo que fuere anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se devengará desde el momento de la entrega de tales bienes. Cuando se tratare de la provisión de energía eléctrica, desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para el pago de la prestación, o desde su percepción total o parcial, lo que fuere anterior. d) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptación del certificado total o parcial de obra, de la percepción total o parcial del precio, o de facturación, el que fuere anterior. e) En el caso de intereses desde el momento en que se generen. *f) Nota de Redacción (Derogado por L. N 7850). g) En el caso de ajuste por desvalorización monetaria desde el momento en que se perciban. h) En los casos de retornos que efectúen las cooperativas, cuando corresponda su deducción o su gravabilidad, desde el primer día del séptimo mes posterior al cierre del ejercicio. i) En el caso del recupero total o parcial de créditos deducidos con anterioridad como incobrables, en el momento en que se verifique el recupero. j) En los demás casos desde el momento en que se genera el derecho a la contraprestación. k) Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos b) y c) precedentes, en los casos de recibirse señas o anticipos a cuenta, el gravamen se devengará, por el monto de las mismas, desde el momento en que tales conceptos se hagan efectivos. A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepción se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.

Mera Compra.

Artículo 153 - En el caso de mera compra, se considera ingreso bruto el importe total de la compra de los frutos del país o de los productos agropecuarios, forestales o mineros.

Artículo 153 bis- Los contribuyentes que desarrollen actividades de ventas de bienes a consumidores finales, cualquiera fuese su actividad específica, tributarán el impuesto que para el comercio minorista establezca la Ley Impositiva, sobre la base imponible correspondiente a los ingresos respectivos. A los efectos de lo dispuesto precedentemente se considerarán ventas a consumidores finales las operaciones hechas con sujetos no inscriptos en el impuesto en la jurisdicción correspondiente. Lo dispuesto en el presente artículo será aplicable asimismo a los fabricantes de extraña jurisdicción a que se refiere el último párrafo del Artículo 146.

Artículo 153 ter.- Se entenderá que existen operaciones de comercialización mayorista cuando, con prescindencia de la calidad de los sujetos intervinientes y de la cantidad de unidades comercializadas, la adquisición de los bienes se realice para revenderlos o comercializarlos en el mismo estado, alquilar su uso o transformarlos en el desarrollo de una actividad agropecuaria, industrial o de la construcción, posterior. Cuando no se verifiquen los supuestos precedentes, la operación se considerará venta minorista y sujeta a la alícuota correspondiente. A los fines de lo dispuesto precedentemente los contribuyentes deberán adoptar los procedimientos de registración que permitan diferenciar las operaciones" Préstamos de Dinero.

Artículo 154 - En los casos de operaciones de préstamo en dinero, realizados por personas físicas o jurídicas que no sean las contempladas por la Ley Nro. 21.526 y sus modificatorias, la base imponible será el monto de los intereses y ajustes por desvalorización monetaria. Cuando en los documentos referentes a dichas operaciones, no se mencione el tipo de interés, o se fije uno inferior al que fije la Ley Impositiva Anual, se computará el interés que fije esta Ley a los fines de determinar la base imponible.

Entidades Financieras.

Artículo 155 - Para las entidades financieras comprendidas en la Ley Número 21.526 y sus modificatorias, la base imponible estará constituída por la diferencia que resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizaciones pasivas. Asimismo se computarán como ingresos y egresos, según corresponda, los provenientes de la relación de dichas entidades con el Banco Central de la República Argentina. Las entidades citadas deberán presentar declaración jurada en la forma, plazo y condiciones que determine la Dirección General de Rentas, donde consignarán los totales de las diferentes cuentas agrupadas en exentas y gravadas por el tributo y dentro de éstas el de las cuentas de resultados con las deducciones permitidas en los párrafos precedentes.

Entidades de Capitalización y Ahorro y de Ahorro y Préstamo.

Artículo 156 - Para las entidades de Capitalización y Ahorro y de Ahorro y Préstamo a excepción de las sociedades de Ahorro y Préstamo para la Vivienda y otros inmuebles, comprendidos en el artículo anterior, la base imponible estará constituida por todo ingreso que implique una remuneración de los servicios prestados por la entidad. Se conceptúan especialmente en tal carácter: a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales, de administración, pago de dividendos, distribución de utilidades u otras obligaciones a cargo de la institución. b) Las sumas ingresadas por la locación de bienes inmuebles y la venta de valores mobiliarios no exenta del gravamen, así como las provenientes de cualquier otra inversión de sus reservas.

Entidades de Seguros y de Reaseguros.

Artículo 156 bis - Para las Entidades de Seguros y Reaseguros la base imponible estará constituida por la totalidad de los ingresos derivados en concepto de primas de seguros directas, netas de anulaciones; las primas de reaseguros activos (incluidas retrocesiones) netas de anulaciones; los recargos y adicionales a las primas netas de anulaciones; las rentas y alquileres percibidos y el resultado de la realización de sus bienes y las participaciones en el resultado de los contratos de reaseguros pasivos y todo otro ingreso proveniente de la actividad financiera. No se computarán como ingresos las partes de las primas de seguros destinadas a reservas matemáticas y de riesgos en curso, reaseguros pasivos y siniestros y otras obligaciones con asegurados.

Venta de Billetes con Participación en Sorteos.

Artículo 157 - En el caso de venta de billetes de loterías quinielas, rifas y todo otro bono o billete que confiera participación en sorteos, la base imponible estará constituida por el monto total de las comisiones que perciban los agentes o revendedores.

Comercialización de Tabacos, Cigarros y Cigarrillos

Artículo 158.- En el caso de comercialización mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos, la base imponible estará constituida por la diferencia entre los precios de venta y de compra, excluidos tanto el débito como el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado facturados.

Consignatarios de Hacienda.

Artículo 159 - En los casos de Consignatarios de Hacienda (remates, ferias), la base imponible estará constituida por los ingresos provenientes de comisiones de rematador, garantía de créditos, fondo compensatorio, báscula y pesaje, fletes en camiones propios, intereses, gastos de atención de hacienda y todo otro ingreso que signifique retribución de su actividad.

Productores de Cereales, Forrajeras u Oleaginosas.

Artículo 160 - En el caso de los productores de cereales, forrajeras u oleaginosas que realizan operaciones de venta según los formularios autorizados por la Junta Nacional de Granos, la base imponible será la resultante de multiplicar el kilaje por el precio convenido entre las partes, más o menos las bonificaciones o rebajas que surjan como consecuencia del análisis técnico del grano.

Agencias de Publicidad.

Artículo 161 - Para las agencias de publicidad, la base imponible estará determinada por los ingresos de los servicios propios y productos que facturen y los que resulten de la diferencia entre el precio de venta al cliente y el precio de compra facturado por el medio. Cuando la actividad consista en la simple intermediación, será de aplicación lo dispuesto en el Artículo 164 inciso b).

Artículo 161 bis - Para las Agencias de Turismo y Viajes la base imponible estará dada por los ingresos provenientes de la organización de viajes, excursiones con inclusión de servicios propios y/o de terceros y todo otro ingreso que retribuya la actividad. Cuando la actividad sea la intermediación en casos tales como reserva o locación de servicios, contratación de servicos hoteleros, representación o mandato de agencias nacionales o internacionales, u otros, será de aplicación lo dispuesto en el Artículo 164 inc. b).

Ingresos Computables. Actividades Especiales.

Artículo 162 - Sin perjuicio de lo dispuesto en este Capítulo, para la determinación de la base imponible se computarán como ingresos gravados: a) En las operaciones a crédito, los intereses de financiación aún cuando los instrumentos correspondientes fueran descontados a terceros y ajustes percibidos por desvalorización monetaria; b) En la actividad de prestación de servicios asistenciales privados - clínicas y sanatorios- los ingresos provenientes: 1) De internación, análisis, radiografías, comidas, habitación, farmacia y todo otro ingreso proveniente de la actividad; 2) De honorarios de cualquier naturaleza producidos por profesionales en relación de dependencia; 3) Del porcentaje descontado de los honorarios de profesionales sin relación de dependencia; c) En las empresas constructoras, los mayores costos por certificación de obras y los fondos de reparo desde el momento de la aceptación del certificado; d) En los bares, peñas, cafés, rotiserías, pizzerías, fondas, comedores, casas de comidas, restaurantes y similares, hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes y similares los ingresos provenientes de laudo o porcentaje, discriminados o no; e) En los hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes y similares, los ingresos provenientes de llamadas telefónicas urbanas o a larga distancia, que efectúen los clientes y los ingresos provenientes de trabajos de tintorería que el contribuyente encargue a terceros a pedido del cliente, en ambos casos siempre que el titular del establecimiento perciba algún importe adicional en su condición de intermediario de esos servicios; f) En los hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes y similares, los ingresos provenientes de servicios de tintorería que preste directamente el contribuyente a pedido del cliente. g)Para los productores asociados a las cooperativas o secciones a que se refiere el apartado "C" inciso "5" del Artículo 42 de la Ley N 20.337, el valor de la producción entregada, los retornos, los intereses y actualizaciones. Igual criterio se aplicará para las cooperativas de grado superior.

Artículo 163 - Los rubros complementarios -incluida financiación y ajuste por desvalorización monetaria- estarán sujetos a la alícuota de la actividad principal, excepto los casos que tengan un tratamiento especial en este Código o Leyes Tributarias Especiales.

Ingresos No Computables. Actividades Especiales.

Artículo 164 - Para la determinación de la base imponible no se computarán como ingresos brutos gravados: a) Los importes que constituyen reintegros del capital, en los casos de depósitos, locaciones, préstamos, créditos, descuentos o adelantos, y toda otra operación de tipo financiero, así como las renovaciones, repeticiones, prórrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o forma de instrumentación adoptada; b) Los ingresos que perciban los comisionistas, compañías de ahorro y préstamos, consignatarios y similares, por las operaciones de intermediación en que actúen, en la parte que corresponde a terceros; Lo dispuesto en este inciso será también de aplicación para los concesionarios o agentes oficiales del Estado en materia de juegos de azar o pronósticos deportivos; Esta disposición no será de aplicación para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirán por las normas generales; *c) (Nota de Redacción (Derogado por L. N 8115). d) Los importes provenientes de la venta de bienes usados, aceptados como parte de pago de unidades nuevas o usadas hasta el monto que se les hubiere atribuído en oportunidad de su recepción con exclusión del monto computable como crédito fiscal en el Impuesto al Valor Agregado. e) Los subsidios y subvenciones que otorgue el estado -nacional y provinciales- y las municipalidades; f) El débito fiscal total correspondiente al Impuesto al Valor Agregado, para el caso de los contribuyentes inscriptos en ese gravamen. g) Los honorarios profesionales retenidos por los Consejos, Colegios o Asociaciones Profesionales, cuando se encuentre previsto en sus respectivas leyes, decretos o reglamentos, con excepción de: aportes previsionales, cuotas sociales a las entidades citadas y todo otro concepto que configure un gasto necesario para el ejercicio profesional; h) Los honorarios profesionales que provengan de cesiones o participaciones efectuadas por otros profesionales, cuando estos últimos computen la totalidad de sus ingresos como materia imponible; i) Los ingresos provenientes de las exportaciones, entendiéndose por tales las actividades consistentes en la venta de productos o mercaderías, locación de obra y/o prestación de servicios, efectuadas al exterior o a una zona franca, por el exportador, locador o prestador establecido en el territorio aduanero general o especial, con sujeción a las normas específicas en materia aduanera j) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios en concepto de reintegros o reembolsos acordados por la Nación; k) Los ingresos provenientes de la reventa de combustibles líquidos y gas natural con destino a su posterior expendio al público, excepto cuando la comercialización se efectúe bajo marca propia. l) Los honorarios profesionales provenientes de la percepción de aranceles médicos bioquímicos, odontológicos y demás profesionales afines a la medicina generados por prestaciones reguladas por el sistema de seguridad social, cuyos valores son establecidos por el Estado, siempre que el prestador se encuentre inscripto en el sistema de seguridad social integrando los listados de prestadores reconocidos por las obras sociales y mutuales, a través de sus contratos de locación de servicios; m) Los ingresos obtenidos por locación o sublocación de inmuebles hasta el importe de renta mensual que establezca la Ley Impositiva Anual.

Deducciones.

Artículo 165 - Se deducirá de los ingresos brutos imponibles: a) Los gravámenes de la Ley Nacional de Impuestos Internos. b) Las contribuciones municipales sobre las entradas a los espectáculos públicos; c) La contribución al Fondo Tecnológico del Tabaco, incluida en el precio de los tabacos, cigarrillos y cigarros; d) El impuesto sobre Combustibles Liquidos y Gas Natural -Ley 23.966-, excepto cuando se tratare de expendio al público de dichos productos. e) Los descuentos o bonificaciones acordados a los compradores de mercaderías o a los usuarios de los servicios; f) Lo abonado en concepto de remuneración al personal docente, sus correspondientes cargas sociales y/o provisión de maquinarias, herramientas e implementos necesarios al efecto por los contribuyentes que sostengan Programas de Capacitación, en las condiciones, porcentaje y términos que establezca el respectivo Decreto dictado a proposición de la Subsecretaria de Promoción y Asistencia Social; g) (DEROGADO POR L.N. 8656 ) h) (DEROGADO POR L.N. 8656 ) i) Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios públicos que hubieran debido pagar el impuesto, en el caso de cooperativas o secciones de provisión de los mismos servicios; j) El importe de los créditos incobrables producidos en el transcurso del período fiscal que se liquida y que haya sido computado como ingreso gravado en cualquier período fiscal. Esta deducción no será procedente cuando la liquidación se efectúe por el método de lo percibido. Constituyen índices justificativos de la incobrabilidad cualesquiera de los siguientes: la cesación de pagos, real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desaparición del deudor, la prescripción, la iniciación del cobro compulsivo; k) El importe correspondiente a envases y mercaderías devueltas por el comprador siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesión. l) En las cooperativas de compras de bienes y servicios que constituyan intermediarios y/o fabricantes que no revistan el carácter de consumidores finales, los importes gravados por dichos conceptos inherentes a su actividad, que facturen a los asociados. m) Los importes que se destinen en apoyo a actividades educacionales que cuenten con reconocimiento oficial, o a las que lleven a cabo organizaciones de ayuda a discapacitados, o de beneficencia o caridad legalmente reconocidas, dentro de las condiciones que establezca la Dirección de Rentas. El importe correspondiente a los impuestos a que se refieren los incisos a), b), c) y d) sólo podrán deducirse una vez y por parte de quien lo hubiere abonado al Fisco en el ejercicio fiscal considerado.

CAPITULO CUARTO Exenciones. (artículos 166 al 167)

Exenciones Subjetivas.

Artículo 166 - Están exentos del pago de este impuesto: 1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades, sus dependencias y reparticiones autárquicas o descentralizadas y las Comunas constituidas conforme a la Ley Nro. 8102. No se encuentran comprendidas en esta exención, las reparticiones autárquicas, entes descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestación de servicios a terceros a título oneroso; 2) Las representaciones diplomáticas y consulares de los paises extranjeros acreditados ante el Gobierno de la República, dentro de las condiciones establecidas por la Ley Nacional Nro. 13.238; 3) La Iglesia Católica, las fundaciones, los colegios profesionales, las asociaciones civiles o simples asociaciones civiles o religiosas que conforme a sus estatutos o instrumentos de constitución, no persigan fines de lucro y los ingresos sean destinados exclusivamente a esos propósitos. Esta exención no comprende las actividades de los colegios y asociaciones profesionales con personería gremial, cualquiera fuese su grado, reguladas por las leyes respectivas, salvo en lo que se refiere a los ingresos provenientes de cuotas o aportes sociales; tampoco alcanza a las actividades de venta de combustibles líquidos y gas natural que lleven a cabo los sujetos a que se refiere el presente inciso y a las fundaciones y entidades cuya finalidad se vincule directa o indirectamente con la medicina a cargo del sector privado, medicina prepaga y/o la salud remunerada en general. 4) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar títulos o valores y los mercados de valores; 5) Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con las exigencias establecidas en la legislación vigente. Exclúyese de esta exención los ingresos que deban tributar por el Impuesto al Valor Agregado, la actividad que puedan realizar en materia de seguro y las colocaciones financieras y préstamos de dinero realizadas mediante captación de fondos de terceros o asociados. 6) Los Servicios de Radiodifusión y Televisión, reglados por la Ley Nro. 22.285 y Agencias de Noticias. 7) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial y los dedicados a la enseñanza de discapacitados, reconocidos como tales por la autoridad competente. 8) Nota de Redacción (Derogado por Ley 8582). 9) La Agencia Córdoba Ambiente Sociedad del Estado, la Agencia Córdoba Turismo Sociedad de Economía Mixta, la Agencia Córdoba Deporte Sociedad de Economía Mixta, la Agencia Córdoba Cultura Sociedad del Estado y la Agencia Córdoba Ciencia Sociedad del Estado, y sus dependencias, por todos sus ingresos. 10) Lotería de Córdoba Sociedad del Estado.

Exenciones Objetivas. Enumeración.

Artículo 167 - Están exentos del pago de este impuesto, las siguientes actividades: 1) Las ejercidas en relación de dependencia y el desempeño de cargos públicos, jubilaciones u otras pasividades en general; 2) Toda operación sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro, por la Nación, las Provincias o las Municipalidades, como así también las rentas producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilización o corrección monetaria. Las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo de intermediarios, en relación con tales operaciones, no se encuentran alcanzados por la presente exención. 3) La edición de libros, apuntes, diarios, periódicos y revistas, en todo su proceso de creación, ya sea que la actividad la realice el propio editor, o terceros por cuenta de éste. Igual tratamiento tendrán la distribución y venta de los impresos citados. Están comprendidos en esta exención los ingresos provenientes de la locación de espacios publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etc.). 4) La prestación de servicios públicos de agua potable o riego; 5) El transporte internacional de pasajeros y de cargas efectuado por empresas constituidas en el exterior, con estados con los cuales el país tenga suscriptos o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposición y de los que surja a condición de reciprocidad que la aplicación del gravamen queda reservada únicamente al país en el cual están constituidas las empresas; 6) NDR (Derogado por L. N 8346) 7) Los ingresos provenientes de la locación de viviendas comprendidas en el régimen de la Ley Nacional Nro. 21.771 y mientras le sea de aplicación la exención respecto del impuesto a las Ganancias; 8) Los intereses y la actualización monetaria obtenidos por operaciones de depósitos de Caja de Ahorro. 9) Las operaciones de préstamos que se efectúen a empresas comerciales, industriales, agropecuarias, financieras o de servicios que lleven libros que les permitan confeccionar balances en forma comercial, por parte de los socios, asociados, accionistas, directores, gerentes y otros empleados, cuando no retiren total o parcialmente las utilidades provenientes de dividendos, honorarios, remuneraciones y otras retribuciones acreditadas; 10) Los honorarios de directores y consejeros de sociedades previstas en la Ley Nro. 19.550 y en la Ley Nro. 20.337; 11) Los honorarios provenientes del ejercicio de la actividad profesional con título universitario o terciario, de maestros mayores de obra -ciclo superior- otorgados por establecimientos reconocidos que emitan títulos oficiales. Esta exención no alcanza a la actividad cuando estuviera ejercida en forma de empresa 12) Las comisiones de Martilleros Públicos y Judiciales, en tanto la actividad no sea desarrollada en forma de empresa 13) La prestación del servicio de taxi, autoremise y transporte de escolares, cuando la actividad sea desarrollada con un solo vehículo propiedad del prestador; 14) La prestación del servicio de remise para el transporte de cargas, cuando la actividad sea desarrollada con un solo vehículo propiedad del prestador y su capacidad de carga no exceda de 3.000 (tres mil) kilogramos. 15) El suministro de energía eléctrica a empresas agropecuarias, mineras, industriales, de grandes consumos -según la categorización del cuadro tarifario del prestador- y al Gobierno Provincial -Administración Central y Organismos Descentralizados-, con los alcances que determine la reglamentación. 16) El transporte y/o la compraventa de energía eléctrica en el Mercado Eléctrico Mayorista. 17) Intereses y actualizaciones por depósitos a plazo fijo, en moneda nacional o extranjera, y por aceptaciones bancarias. 18) Las operaciones de compraventa de divisas. *19) Nota de Redacción (Derogado por Ley 8582). 20) La producción de programas científicos, culturales, periodísticos e informativos realizados en la Provincia para ser emitidos por radio o televisión. 21) Los ingresos correspondientes a socios o accionistas de cooperativas de trabajo provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exención no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o servicios por cuenta de terceros, aún cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integren el capital societario. Tampoco alcanza a los ingresos de las cooperativas citadas. 22) La prestación del servicio de transporte especial de personas, que sea realizado en unidades con capacidad máxima de 15 personas sentadas, desarrollada sin empleados, con un solo vehículo de su propiedad y que cumpla con las disposiciones municipales correspondientes al lugar de prestación del servicio. 23) Las prestaciones de servicios básicos de energía eléctrica, gas, telecomunicaciones, agua corriente, desagües y cloacas, efectuadas en el ámbito de la Zona Franca Córdoba. 24) El suministro de energía eléctrica a usuarios comprendidos en la categoría de Tarifa Social (Villas de Emergencias), establecida por el prestador. 25) Los ingresos provenientes del derecho a acceso a bibliotecas y museos y exposiciones de arte, en tanto las muestras posean un valor reconocido por instituciones oficiales rectoras en la especialidad. 26) La producción primaria, las prestaciones financieras efectuadas por las entidades sujetas a la Ley Nº 21.526, la actividad industrial, -con excepción de las operaciones a que se refiere el artículo 153 bis de este Código -, el suministro de electricidad y gas - excepto la destinada a consumos residenciales - y la construcción de inmuebles - con excepción de las operaciones a que se refiere el artículo 153 bis de este Código-. La presente exención resultará de aplicación en tanto la explotación, el establecimiento productivo o la obra, en actividad, se encuentren ubicados en la Provincia de Córdoba.

CAPITULO QUINTO PAGO (artículos 168 al 174)

Forma.

Artículo 168 - Salvo lo dispuesto para casos especiales, el pago de este impuesto se efectuará sobre la base de una declaración jurada, en la forma prevista en este Código y en las condiciones y términos que establezca el Poder Ejecutivo.

Anticipos.

Artículo 169 - El período fiscal será el año calendario. Sin perjuicio de lo dispuesto para los casos especiales, los contribuyentes tributarán once anticipos en cada período fiscal, correspondientes a cada uno de los once primeros meses del año y un pago final, debiendo presentar Declaración Jurada Anual en los casos en que la Dirección de Rentas así lo requiera. En caso de incumplimiento por el contribuyente o responsable, se podrán iniciar las correspondientes acciones judiciales reclamando el pago de los anticipos o saldos adeudados.

Artículo 169 bis.- La Ley Impositiva Anual fijará los importes que en concepto de impuesto mínimo deberán ingresar anualmente los contribuyentes en función a la actividad que desarrollen y que servirán de base para el cálculo de los importes mínimos mensuales establecidos en este Código. Podrán establecerse mínimos especiales o diferenciados, atendiendo a la rama y/o características particulares de la actividad, el tamaño de la explotación, el número de empleados, el capital o bienes afectados por el contribuyente u otros parámetros representativos de las operaciones que generen los ingresos brutos gravados.

Monto de los Anticipos.

Artículo 170 - El importe a tributar por cada anticipo y pago final será el que resulte del producto de la alícuota por la base atribuible al mes de referencia. Cuando por aplicación de lo dispuesto en los Artículos 155 y 158, la base imponible correspondiente a un anticipo resulte negativa, podrá compensarse con la que corresponda a pagos siguientes. De existir saldo a compensar a favor del contribuyente, los mismos no estarán sujetos a ajustes por desvalorización monetaria. El importe mínimo mensual, será el que resulte de dividir el impuesto mínimo anual en 12 partes, actualizado conforme lo establece la Ley Impositiva. Quedan exceptuados de cumplimentar el mínimo que se refiere el párrafo anterior: a) Los contribuyentes que tributen bajo el Régimen de Convenio Multilateral del 18 de Agosto de 1977. b) La prestación de servicios públicos de electricidad a cargo de cooperativas de usuarios. c) Las locaciones de bienes inmuebles. d) La actividad hotelera -excepto casas de cita o por hora- en las categorías uno (1) y dos (2) estrellas, según la clasificación de la Secretaría de Turismo de la Provincia, como así también los establecimientos no categorizados y los camping. e) Los contribuyentes que la totalidad de sus operaciones fueron objeto de retención y/o percepción y/o recaudación en la fuente. f) La actividad agropecuaria, forestal, minera y toda otra actividad primaria. g) Los contribuyentes y/o responsables cuando por el desarrollo de su actividad, la totalidad de sus ingresos sean no computables y/o exentos.

Artículo 170 bis (Derogado por Ley 8582).

Régimen Especial de Tributación: Impuesto Fijo

Artículo 171 - Tributarán mensualmente y en forma definitiva los importes fijos que establezca la Ley Impositiva, los contribuyentes que ejerzan las siguientes actividades, con las limitaciones y en las condiciones establecidas a continuación: 1) Microemprendimientos productivos, patrocinados por el Estado Nacional, Provincial o Municipal o Entidades sin fines de lucro, en la forma y condiciones que establezca el Poder Ejecutivo. 2) Enseñanza, Artesanado y Servicios Personales (excepto la actividad comprendida en el inciso 6), cuando la actividad sea desarrollada sin empleados y con un Activo -excepto inmuebles- a valores corrientes al inicio del ejercicio, no superior al importe que fije la Ley Impositiva y cuyos códigos de actividad establecidos en la misma, correspondan al 82.100, 31.000 al 39.000 siempre que sea realizada en forma artesanal, y 85.300. 3) La prestación de servicios de reparaciones y de lavandería, cuando la actividad sea desarrollada sin empleados, con la limitación referida al monto del Activo previsto en el apartado anterior y cuyos códigos de actividad establecidos en la Ley Impositiva correspondan al 85100 y 85200 respectivamente. 4) Hospedaje, pensión y otros lugares de alojamiento, cuando la actividad sea desarrollada sin empleados y con capacidad de alojamiento no superior a quince (15) personas y cuyo código de actividad establecido en la Ley Impositiva corresponda al 63200. 5) El ejercicio de la actividad literaria, pictórica, escultural o musical y cualquier otra actividad artística individual, sin establecimiento comercial. 6) Las comisiones de Corredores Inmobiliarios, inscriptos en la matrícula prevista por Ley N 7.191 y en tanto la actividad sea desarrollada sin empleados. 7) Comercio al por menor directamente al consumidor final cuando la actividad sea desarrollada sin empleados, con un Activo -erscepto inmuebles- a valores corrientes al inicio del ejercicio no superior al importe que fije la Ley Impositiva y que la misma esté comprendidad entre los Códigos 62.100 y 62.900, y Código 63.100 de la citada Ley. El régimen especial de tributación establecido en el presente artículo, a excepción del caso de los microemprendimientos productivos que se encuadren en el apartado 1) precedente, no comprende a los contribuyentes inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado, ni a las sociedades y asociaciones de ningún tipo. Facúltase a la Dirección de Rentas para fijar los plazos y formalidades necesarias a los fines de encuadrarse en el presente régimen.

Iniciación y Cese de Actividad. Transferencias de fondos de Comercio.

Artículo 172 - Los contribuyentes de este impuesto están obligados a inscribirse en la Dirección dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha de iniciación de actividad. Para los comprendidos en el régimen del Convenio Multilateral del 18/08/77, la inscripción se reputará por cumplimentada siempre que la presentación respectiva se efectúe dentro de las normas establecidas por el citado régimen. En el primer año fiscal de ejercicio de las actividades gravadas, el impuesto mínimo a pagar será establecido por la Ley Impositiva Anual por cada actividad o rubro, en forma proporcional al período en que se desarrollen. Todo cese de actividad en la Provincia -incluido transferencias de fondos de comercio, sociedades y explotaciones gravadas- deberá ser precedido del pago del impuesto y presentación de la declaración jurada respectiva, aún cuando no hubiere vencido el plazo general para efectuarlo, debiéndose tributar un importe no menor al mínimo establecido por la Ley Impositiva Anual proporcionado al tiempo en que se ejerció la actividad. Si se tratara de contribuyentes, cuya liquidación se efectúa por el sistema de lo percibido deberán computar también los importes devengados no incluidos en aquel concepto. Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación obligatoria en los casos de transferencias en las que se verifique continuidad económica para la explotación de la o de las mismas actividades y se conserve la inscripción como contribuyente, supuesto en el cual se considera que existe sucesión de las obligaciones fiscales, sin perjuicio de lo dispuesto en el Artículo 35 de este Código. Evidencian continuidad económica: a) La fusión u organización de empresas -incluidas unipersonales- a través de una tercera que se forme o por absorción de una de ellas; b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurídicamente independiente, constituye un mismo conjunto económico; c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad; d) La permanencia de las facultades de dirección empresaria en la misma o mismas personas. La suspensión de una actividad estacional no se reputará como cese, sino en el caso que sea definitivo.

Exigibilidad.

Artículo 173 - POR los períodos, anticipos o saldo, para los cuales los contribuyentes o responsables no hubieren realizado declaraciones o presentaciones, la Dirección podrá, previo requerimiento para realizarlo en el término de 10 (diez) días, liquidar y exigir el pago a cuenta de los importes que en definitiva les corresponda abonar, en concepto de impuesto, actualización, recargos e intereses, resultante de aplicar el mecanismo establecido en el presente artículo. Las liquidaciones que se confeccionen, por cada anticipo o saldo anual, se practicarán por una suma equivalente a la de cualquier mes, bimestre o trimestre declarado o determinado no prescripto. Si el importe fuere inferior al impuesto mínimo del período requerido, se tomará este último, excepto cuando se trate de contribuyentes que no deban cumplimentarlo. En aquellos casos en que el período base del cálculo no comprenda un lapso de tiempo igual al período requerido, el importe se tomará en forma proporcional. En caso de contribuyentes inscriptos, para los cuales no se cuente con monto declarado o determinado, la suma a exigir será igual al impuesto mínimo correspondiente al período requerido, que presumiblemente le corresponda en función de la información disponible, incrementado en un doscientos por ciento (200 %). Para los contribuyentes no inscriptos, dicho monto será el impuesto mínimo incrementado en un cuatrocientos por ciento (400 %). El monto establecido según lo dispuesto en los párrafos anteriores será ajustado - de corresponder - a la fecha de vencimiento del anticipo o saldo reclamado, mediante la aplicación del mecanismo previsto en el artículo 71 de este Código a partir del mes correspondiente o último mes de período tomado como base.

Artículo 174 - Los importes establecidos por la Dirección según lo dispuesto en el artículo anterior, para cada período requerido, no podrán ser reducidos con posterioridad a la notificación al contribuyente o responsable a los efectos de la aplicación de este régimen y en consideración al monto calculado por estos últimos y no declarados en término, excepto que se hubieren efectuado pagos con anterioridad a la fecha de notificación de la liquidación o dentro de los quince (15) días posteriores, en cuyo caso los montos requeridos quedarán firmes y no podrán modificarse si dentro de ese plazo no se efectuare la presentación respectiva. Cuando el monto calculado por el contribuyente o responsable excediera el importe requerido por la Dirección, subsistirá la obligación de ingresar la diferencia correspondiente con la actualización y recargos respectivos, sin perjuicio de la multa que pudiera corresponder. Si por el contrario, el monto requerido por la Dirección excediera lo determinado por el contribuyente o responsable, el saldo a su favor sólo podrá ser compensado en las liquidaciones de los anticipos o saldos con vencimientos posteriores a los requeridos. Si la Dirección General iniciara un proceso de determinación subsistirá no obstante y hasta tanto quede firme la misma, la obligación del contribuyente de ingresar el importe que se le hubiera requerido según lo dispuesto precedentemente.

TITULO TERCERO Impuesto de Sellos. (artículos 175 al 217)

CAPITULO PRIMERO Hecho Imponible. Definición. (artículos 175 al 181)

Artículo 175 - Por todos los actos, contratos u operaciones de carácter oneroso instrumentados, que se realicen en el territorio de la Provincia; sobre contratos a título oneroso formalizados por correspondencia; sobre operaciones realizadas a través de Tarjetas de Crédito o de Compras y sobre operaciones monetarias que representen entregas o recepciones de dinero que devenguen interés, efectuados por entidades financieras regidas por la Ley Nro. 21. 526, se pagará un impuesto con arreglo a las disposiciones de este Título y de acuerdo con las alícuotas o cuotas fijas que establezca la Ley Impositiva Anual. Los que no estén mencionados quedarán sujetos a alícuotas o cuota fija, que, para ese supuesto, determine la Ley Impositiva Anual. Están también sujetos al pago de este impuesto los actos, contratos u operaciones de las características indicadas en el párrafo anterior que se realicen fuera de la Provincia cuando de su texto o como consecuencia de los mismos deben cumplir efectos en ella, sea en lugares de dominio privado o público incluidos aeropuertos, aeródromos, estaciones ferroviarias, yacimientos, etc. y demás lugares de interés público o utilidad nacional sometidos a la jurisdicción del Estado Nacional en tanto esa imposición no interfiera con tal interés o utilidad. Los contratos de seguros serán gravados únicamente cuando cubran riesgos sobre cosas situadas o personas domiciliadas en la Provincia. Los instrumentos que no consignen lugar de otorgamiento, se reputarán otorgados en jurisdicción provincial, sin admitir prueba en contrario. En todos los casos los actos formalizados en el exterior deberán pagar el impuesto de acuerdo con las prescripciones de la presente Ley, al tener efectos en jurisdicción de la Provincia.

Instrumentación.

Artículo 176 - Por los actos contratos u operaciones a que se refiere el artículo anterior, deberá pagarse el impuesto correspondiente por el sólo hecho de su instrumentación con abstracción de su validez o eficacia jurídica o verificación de sus efectos. Se entenderá por instrumento toda escritura, papel o documento del que surja el perfeccionamiento de los actos, contratos y operaciones, mencionados en la primera parte del artículo anterior, de manera que revista los caracteres exteriores de un título jurídico con el cual pueda ser exigido el cumplimiento de las obligaciones, sin necesidad de otro documento. También se considerarán instrumentos, a los efectos del impuesto definido en el presente título, a las liquidaciones periódicas que las entidades emisoras produzcan conforme a la utilización que cada usuario de Tarjetas de Crédito o de Compras hubiere efectuado.

Operaciones por Correspondencia. Propuestas o Presupuestos.

Artículo 177 - Los actos, contratos u operaciones realizados por correspondencia epistolar o telegráfica, estarán sujetos al pago de este impuesto, desde el momento en que se formule la aceptación de la oferta. A tal efecto, se considera como instrumentación del acto, contrato u operación la correspondencia en la cual se transcriba la propuesta aceptada o sus enunciaciones o elementos esenciales que permitan determinar el objeto del contrato. El mismo criterio se aplicará con respecto a las propuestas o presupuestos firmados por el aceptante. Las disposiciones precedentes, no regirán cuando se probare que los mismos actos, contratos u operaciones se hallaren consignados en instrumentos debidamente repuestos.

Artículo 178 - Los impuestos establecidos en este título son independientes entre sí, y deben ser satisfechos aún cuando varias causas de gravamen concurran a un sólo acto, salvo expresa disposición en contrario.

Obligaciones a Plazos.

Artículo 179 - No constituyen nuevos hechos imponibles las obligaciones a plazos que se estipulen en el mismo acto para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los contratos en los cuales, por cualquier razón o título se convenga la transferencia de dominio de bienes inmuebles.

Obligaciones Condicionales.

Artículo 180 - Las obligaciones sujetas a condición, serán consideradas como puras y simples a los fines de la aplicación del impuesto.

Prórrogas o Renovaciones.

Artículo 181 - Las prórrogas o renovaciones de los actos, contratos u operaciones sometidos al impuesto, que estuvieren convenidos en el instrumento original o en otro instrumento, constituyen nuevos hechos imponibles una vez que entren en vigencia.

CAPITULO SEGUNDO Contribuyentes y Responsables. Contribuyentes. Divisibilidad del Impuesto. (artículos 182 al 184)

Artículo 182 - Son contribuyentes de este impuesto, los que realicen actos, contratos u operaciones a que se refiere el artículo 175 de este Código. El impuesto será divisible, excepto en los casos citados a continuación: -En los contratos de créditos recíprocos, el impuesto estará a cargo del solicitante o usuario del mismo. -En los pagarés, letras de cambio y órdenes de pago, el impuesto estará a cargo del librador. -En los contratos de concesión otorgados por cualquier autoridad administrativa, el impuesto estará a cargo del concesionario. -El impuesto a los giros bancarios y a los instrumentos de transferencia de fondos, estará a cargo del tomador o mandante, respectivamente. -En los contratos o pólizas de seguros y en los títulos de capitalización y ahorro, el impuesto estará a cargo del asegurado o del suscriptor respectivamente. -En los actos de autorizaciones para girar en descubierto y adelantos en cuenta corriente otorgados por las entidades financieras regidas por la Ley Nro. 21.526 y sus modificatorias, el impuesto estará a cargo del titular de la cuenta. -En los casos de transferencia de automotores, el impuesto estará a cargo del comprador. -En las liquidaciones emitidas a los usuarios por la utilización de la operatoria de Tarjetas de Crédito o de Compras el impuesto estará a cargo de dichos usuarios.

Responsabilidad Solidaria. Agentes de Retención.

Artículo 183 - Son solidariamente responsables del pago del tributo, actualización, intereses, recargos y multas, los que endosen, admitan, presenten, tramiten, autoricen o tengan en su poder documentos sin el impuesto correspondiente o con uno menor. Las personas o entidades que realicen o registren operaciones gravadas, actuarán como agentes de retención o percepción, ajustándose a los procedimientos que establezca el Poder Ejecutivo.

Sujeto Exento. Aplicabilidad.

Artículo 184 - Cuando alguna de las partes intervinientes estuviera exenta del pago de este impuesto por disposición de este Código o de Leyes Tributarias Especiales, la exención se limitará a la cuota que le corresponda a la parte exenta.

CAPITULO TERCERO Base Imponible. (artículos 185 al 206)

Definición.

Artículo 185 - La base imponible del impuesto es el valor nominal expresado en los instrumentos gravados, salvo lo dispuesto para casos especiales.

Transmisión de Dominio a Título Oneroso.

Artículo 186 - Por toda transmisión de dominio de inmueble a título oneroso o de derechos y acciones sobre el mismo el impuesto se aplicará sobre el monto total o la proporción de la base imponible del impuesto inmobiliario o del precio convenido por las partes, si fuere mayor que aquél. Igual criterio se seguirá en la transmisión de la nuda propiedad. Cuando la base imponible del Impuesto Inmobiliario no estuviera determinada con la incorporación de mejoras realizadas o cuando la vigencia del avalúo no fuera aplicable al año fiscal corriente, deberá acompañarse certificación de la Dirección General de Catastro con valuación especial que deberá practicarse en base a las normas de la Ley N 5057 sobre cuyo monto recaerá la alícuota. Por la venta de inmuebles realizados en remate judicial, el impuesto se aplicará sobre el precio obtenido, aún cuando fuere inferior a la base imponible del impuesto inmobiliario. En las transacciones judiciales la base imponible será el monto de las mismas. En toda transmisión de inmueble a título oneroso y constitución de derechos reales sobre el mismo, realizado por institutos oficiales de crédito o vivienda, ya sea que actúen por sí o por una entidad intermedia a la que le hayan acordado un crédito para la construcción de viviendas, el sellado se aplicará de acuerdo al precio establecido en los documentos de venta emanados de los institutos oficiales referidos que emitirán un certificado sobre el precio definitivo, los que deberán incorporarse al correspondiente testimonio público. En los contratos de compra-venta de vehículos automotores usados, transmisión de dominio a título oneroso o de derechos y acciones sobre el mismo, el impuesto se aplicará sobre el valor establecido por las partes. El monto del impuesto resultante no podrá ser inferior al porcentaje que fije la Ley Impositiva, sobre la escala establecida para el Impuesto para Infraestructura Social que corresponda a la unidad transferida y por el año en que se realiza la transmisión. Este mínimo no será de aplicación cuando la transferencia sea realizada en remate judicial o a través de transacciones judiciales, en cuyo caso el impuesto se aplicará sobre el precio obtenido en las mismas.

Cesión de Crédito Hipotecario. Cesión de Acciones o derechos.

Artículo 187 - En las cesiones de créditos hipotecarios deberá liquidarse el impuesto sobre el precio convenido por la cesión o el monto efectivamente cedido, si fuera mayor que aquél. A este efecto se deberán deducir las cantidades amortizadas. Igual procedimiento corresponderá en cualquier contrato en donde se instrumente cesión de acciones o derechos.

Permutas.

Artículo 188 - En las permutas se liquidará el impuesto sobre la semisuma de los valores permutados, a cuyos efectos se considerarán: a) Los inmuebles, por el valor de la base imponible del Impuesto Inmobiliario o el valor asignado, el que fuere mayor. b) Los muebles o semovientes, por el valor asignado por las partes o el que podrá fijar la Dirección, previa tasación, el que fuere mayor. c) Las sumas de dinero que contuviera la permuta, en los términos del artículo 1.356 del Código Civil. En los casos de inmuebles situados fuera de la jurisdicción de la Provincia, su valor deberá probarse con la valuación fiscal.

Contratos de Tracto o Ejecución Sucesiva.

Artículo 189 - En los contratos de tracto o ejecución sucesiva, el impuesto se aplicará sobre el valor correspondiente a su duración total. Cuando en los contratos a que se refiere el presente artículo no se fijen plazos, la base imponible será la siguiente: a) En los contratos de locación o sublocación de inmuebles, el importe total de los alquileres durante el plazo de duración que a tal efecto establece el Código Civil o Leyes Especiales, tanto para actividades comerciales como para vivienda; b) En los demás contratos el importe total que corresponda a dos años.

Constitución de Sociedades Comerciales. Cesión de Cuotas. Aportes en Especie.

Artículo 190 - En los contratos de constitución de sociedades civiles o comerciales y sus prórrogas, la base imponible será el monto del capital social cualquiera sea la forma y términos estipulados para aportarlo y la naturaleza y ubicación de los bienes. Tratándose de sociedades de capital el instrumento gravado es el acta fundacional. En caso de aumento de capital, el impuesto se aplicará sobre el incremento. Tratándose de sociedades de capital el instrumento gravado es el acta de la Asamblea Ordinaria o Extraordinaria que disponga el aumento de capital. En la cesión de partes de interés o cuotas de capital social la base imponible será el importe de la cesión o el valor nominal de las participaciones o cuotas cedidas, si fuera mayor. Si el aporte de alguno de los socios consistiera en bienes inmuebles, su valor será el que se le atribuya en el contrato social o la base imponible del impuesto inmobiliario, el que fuere mayor. El mismo procedimiento se observará cuando el aporte consista en el activo y pasivo de una entidad civil o comercial o en un fondo de comercio en el que se hayan incluido bienes inmuebles, en cuyo caso, el impuesto se aplicará sobre el mayor valor resultante de comparar la base imponible del impuesto inmobiliario, el valor contractual o la estimación del balance. En los casos de constitución de sociedades o modificaciones del contrato social en las que se determine que esos actos deberán ser elevados a escritura pública, el impuesto deberá tributarse sobre esta última, pagando por el instrumento original el impuesto que determina la Ley Impositiva Anual. En todos los casos contemplados en el presente artículo, la alícuota aplicable para la determinación del Impuesto, será la establecida a tales efectos por la Ley Impositiva con independencia de la naturaleza de los bienes aportados.

Disolución y Constitución de Nueva Sociedad.

Artículo 191 - En los casos de disolución y siguiente constitución de sociedad en un sólo y mismo acto, con los mismos bienes y aunque se incorporen nuevos socios, sólo se cobrará el impuesto por la constitución de la nueva sociedad. Si hubiera retiro de algún socio de la sociedad disuelta, se pagará también el impuesto que corresponda por la parte reconocida a dicho socio en el acto de disolución.

Disolución y Liquidación de Sociedades.

Artículo 192 - En la disolución y liquidación de sociedades, la base imponible estará sujeta a las siguientes reglas: 1) Si la disolución fuera total, el impuesto se aplicará sobre el monto de todos los bienes, deducido el pasivo; si fuera parcial, el impuesto se aplicará solamente sobre la parte que le corresponda al socio o socios salientes; 2) Si la parte adjudicada al socio o socios salientes consiste en un bien inmueble, la base imponible estará constituída por la correspondiente al impuesto inmobiliario o el importe de la adjudicación si fuera mayor, y se le reputará una transmisión de dominio a título oneroso, incluso cuando medie también adjudicación de dinero u otros bienes y aunque la sociedad tuviera pérdidas de capital, si consiste en otros bienes, la base imponible estará dada por el importe de la adjudicación. En todos los casos contemplados en el presente artículo, las alícuotas aplicables para la determinación del Impuesto serán las establecidas por la Ley impositiva según la naturaleza de los bienes transferidos.

Sociedades constituídas fuera de la Provincia.

Artículo 193 - Las sociedades constituídas fuera de la jurisdicción de la Provincia, solo pagarán el impuesto cuando con el fin de establecer, dentro de su jurisdicción, sucursales o agencias de sus negocios, inscriban sus contratos en el Registro Público de Comercio. El impuesto se aplicará a dicha sucursal o agencia, sobre el capital asignado en el contrato, otros acuerdos o resoluciones posteriores.

Enajenación de Comercios o Industrias.

Artículo 194 - En las enajenaciones de establecimientos comerciales o industriales, la base imponible estará dada por el precio convenido, el valor total del Patrimonio Neto o del Activo según corresponda al objeto de la transferencia, que surja del último balance realizado, o el que se practique al efecto, si fuera mayor que aquél. A estos efectos, el valor total del Patrimonio Neto o del Activo según corresponda, deberá ser actualizado según la variación del Indice de Precios al por Mayor -Nivel General- correspondiente al período comprendido entre el penúltimo mes anterior al mes en que se practicó el balance general y el penúltimo mes anterior al momento en que se efectivice la transferencia.

Artículo 195 - Los contratos de constitución de Agrupaciones de Colaboración a que se refiere el artículo 367 de la Ley 19.550 y sus modificatorias, sus prórrogas y ampliaciones de participaciones destinadas al Fondo Común Operativo. Los contratos de constitución de Uniones Transitorias de Empresas a que se refiere el artículo 377 de la Ley Número 19.550 y sus modificatorias y ampliaciones de participaciones destinadas al Fondo Común Operativo. El impuesto se aplicará sobre el monto de las contribuciones destinadas al Fondo Común Operativo.

Créditos y Préstamos.

Artículo 196 - En las autorizaciones para girar en descubierto, los adelantos en cuenta corriente y descubiertos transitorios otorgados por el sistema bancario, aún cuando se hubieren instrumentado los acuerdos respectivos, la base imponible será el monto de dichas operaciones, liquidándose el Impuesto en proporción al tiempo de utilización de los fondos, calculados sobre la base de los numerales establecidos para la liquidación de los intereses, en el momento en que éstos se debiten o cobren. Corresponderá igual tratamiento que el establecido en el párrafo anterior a todo otro tipo de crédito no instrumentado, que devengue interés, cualquiera sea el sujeto que lo realice con excepción de las operaciones de préstamos o anticipos que las empresas otorguen a sus empleados o socios. En los demás otorgamientos de créditos y préstamos efectuados por las entidades financieras autorizadas, en dinero , bonos, vales u otros valores de compra, mediante descuentos de pagarés de terceros, pagarés directos, prendas con registro, hipotecas y demás contratos de crédito oneroso, el impuesto será el correspondiente a cada uno de los instrumentos que exteriorizan esas operaciones.

Mutuo con Garantía Hipotecaria.

Artículo 197 - En los contratos de mutuo garantizados con hipotecas constituidas sobre inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdicción de la Provincia sin afectarse a cada uno de ellos por separado con una cantidad líquida, el impuesto se aplicará sobre la base imponible del impuesto inmobiliario del o de los inmuebles situados en la Provincia. En ningún caso el impuesto deberá liquidarse sobre una suma mayor que la del préstamo.

Renta Vitalicia.

Artículo 198 - En las rentas vitalicias, la base imponible será igual al importe del décuplo de una anualidad de renta; cuando no pudiera establecerse su monto, se tomará como base imponible una renta mínima cuyo porcentaje anual fijará la Ley Impositiva, la que se aplicará sobre la base imponible del impuesto inmobiliario o del valor estimativo que fije la Dirección cuando se tratare de bienes muebles.

Usufructo, Uso y Habitación.

Artículo 199 - En los derechos reales de usufructo, uso y habitación cuyo valor no esté expresamente determinado, la base imponible se fijará de acuerdo con lo dispuesto en el artículo anterior.

Servidumbre y Anticresis.

Artículo 200 - La base imponible en los actos de constitución de derechos reales de servidumbre y anticrisis, será: 1) En la servidumbre, el monto estipulado por las partes en el contrato de su constitución. 2) En la anticresis, el capital e intereses estipulados entre el deudor y acreedor anticresista.

División de Condominio.

Artículo 201 - En las divisiones de condominio realizadas en especie, particular o judicialmente, el impuesto se liquidará sobre el monto total de los bienes. Tratándose de inmuebles, dicho valor será de aplicación cuando no sea inferior a la base imponible del impuesto inmobiliario, en cuyo caso se aplicará éste. Igual criterio se aplicará cuando se produzca la adjudicación de unidades de propiedad horizontal provenientes de inmuebles en condominio.

Concesión.

Artículo 202 - En los contratos de concesión, sus cesiones o transferencias y sus prórrogas, otorgadas por cualquier autoridad administrativa el impuesto se liquidará sobre el valor de los mismos. Si no se determina el valor, el impuesto se aplicará sobre el capital necesario para la explotación que el concesionario declarará expresamente en la escritura, teniendo en cuenta el valor de las obras o inversiones a realizar o, en su defecto, los importes representados por todos los bienes destinados a la explotación y al dinero necesario para su desenvolvimiento.

Proveeduría o Suministro.

Artículo 203 - En los contratos de proveeduría o suministro a reparticiones públicas, el impuesto se aplicará sobre su valor total, sea que el objeto se entregue de una sola vez o en forma fraccionada. Cuando no esté previsto el valor total del contrato y su objeto se entregue en forma fraccionada, la base imponible estará constituida por el valor de los bienes entregados en cada suministro.

Operaciones realizadas a través de Tarjetas de Crédito o de Compras.

Artículo 204 - En las operaciones realizadas a través de Tarjetas de Crédito o de Compras, la base imponible será el importe que surja de las liquidaciones periódicas que las entidades emisoras produzcan conforme a la utilización que cada usuario de dichas tarjetas hubiere efectuado y estará constituida por los débitos o cargos del período, netos de los ajustes provenientes de saldos anteriores. Los cargos o débitos a considerar son: - Compras. - Cargos financieros. - Intereses Punitorios. - Cargos por Servicios. - Adelantos de fondos - Todo otro concepto incluido en la liquidación resumen, excepto los saldos remanentes de liquidaciones correspondientes a períodos anteriores.

Formulario de Pagaré o Prenda con Registro.

Artículo 205 - Los formularios impresos de pagaré o prenda con registro, en los que no se indique el monto de la obligación, estarán gravados con el impuesto fijo que establezca la Ley Impositiva Anual.

Valor Indeterminado.

Artículo 206 - Cuando el valor de los actos sujetos a impuesto sea indeterminado, las partes deberán estimarlo a continuación del instrumento en que lo formalicen, fundándose en elementos de juicio adecuados. Cuando se fije como precio el corriente en fecha futura, el impuesto se pagará con arreglo al precio corriente en la fecha de otorgamiento del acto. Cuando se careciese de antecedentes y no pudiera practicarse una estimación del valor económico atribuible al acto, se satisfará el impuesto fijo que establezca la Ley Impositiva Anual. La Dirección podrá impugnar la estimación efectuada por las partes y practicarla de oficio sobre la base de los elementos justificativos que se determinen, si la estimación practicada por ellos careciese de fundamentos justificativos o éstos resultaren falsos.

CAPITULO CUARTO Exenciones. (artículos 207 al 208)

Exenciones. Enumeración.

Artículo 207 - Están exentos del pago del impuesto establecido en este Título: 1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades, sus dependencias y reparticiones autárquicas o descentralizadas y las Comunas constituidas conforme a la Ley N 8. 102. No se encuentran comprendidas en esta exención, las reparticiones autárquicas, entes descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias de prestación de servicios a terceros a título oneroso. 2) La Iglesia Católica, las fundaciones, las asociaciones civiles y simples asociaciones civiles o religiosas que de acuerdo a sus estatutos o documentos de constitución no persigan fines de lucro, y las asociaciones profesionales con personería gremial cualquiera fuese su grado, reguladas por la Ley de Asociaciones Profesionales. No quedan comprendidas en esta exención las Asociaciones Mutualistas. 3) Los servicios de radiodifusión y televisión, reglados por la Ley Nro 22.285. Esta exención no comprende los servicios de radio y televisión por cable u otro sistema que implique el pago por la prestación del servicio por parte del usuario. 4) Las Cooperativas de Vivienda constituidas con arreglo a la Ley Nro. 20.337 y sus modificatorias, inscriptas en el Registro Nacional de Cooperativas y los actos por los que se constituyan dichas entidades. 5) Los partidos políticos reconocidos legalmente.

Exenciones Objetivas. Enumeración.

Artículo 208 - En los casos que se expresan a continuación quedarán exentos del impuesto de sellos los siguientes actos contratos y operaciones: 1) Los instrumentos correspondientes a créditos otorgados por Bancos a instituciones oficiales en virtud de planes de fomento; 2) Las fianzas y demás instrumentos que los empleados y funcionarios públicos, personal contratado por el Estado Provincial y Municipalidades y entidades autárquicas otorguen por razón de sus cargos; 3) Las inhibiciones voluntarias cuando sean refuerzos de hipotecas, los instrumentos y/o documentos otorgados a favor del Estado, que tengan por objeto documentar o afianzar obligaciones de carácter fiscal o previsional; 4) Las hipotecas constituidas en garantía de todo o parte del precio de adquisición del inmueble gravado; 5) Los recibos, cartas de pago y toda otra constancia que exterioricen la recepción de una suma de dinero; 6) Los recibos que exterioricen la recepción de pagarés; 7) Los avales o fianzas de terceros para garantizar operaciones de entidades de bien público; 8) NDR (Derogado por L.N 8447) 9) Las pólizas de reaseguros referentes a pólizas que hayan pagado impuesto; 10) Los instrumentos públicos otorgados a favor de los gobiernos nacional, provincial y municipales por los inmuebles adquiridos por cualquier título y que no hayan sido inscriptos en el Registro General; 11) Las cuentas o facturas con o sin especificación de precios y conforme del deudor, el Recibo-Factura establecido por la Ley N 24.760 y normas complementarias, los vales que no consignen la obligación de pagar sumas de dinero y la simple constancia de remisión o entrega de mercaderías, consigne o no valores. Las notas de crédito y de débito, las notas de pedido de mercaderías y las boletas que expidan los comerciantes como consecuencia de sus ventas al contado; 12) Las divisiones y subdivisiones de hipotecas, sustitución del inmueble hipotecado, refuerzo de garantías hipotecarias y las modificaciones en las formas de pago de capital o capital y/o intereses, siempre que no se modifique el plazo establecido originariamente para la extinción total del monto, aún cuando se varíen los plazos de pagos parciales convenidos; 13) NDR (Derogado por LN 8447) 14) NDR (Derogado por LN 8447) 15) Los depósitos y extracciones de Cajas de Ahorro, Cuentas Especiales de Ahorro, depósitos a plazo fijo y depósitos y extracciones de cuentas corrientes que generen intereses realizados en entidades financieras y de ahorro y préstamos para la vivienda reguladas por las leyes respectivas; 16) Los cheques; 17) NDR (Derogado por LN 8447) 18) Las letras de cambio y órdenes de pago libradas sobre Instituciones Financieras regidas por la Ley N 21. 526 y las Cooperativas de Crédito. *19) NDR (Derogado por L.N 8447) 20) NDR (Derogado por L.N 8582) 21) Los actos, contratos o documentos referentes a la constitución, otorgamiento, renovación, prórroga, cesión, inscripción o cancelación de operaciones vinculada con planes de vivienda, u operatorias específicas que se instrumenten con el objeto de la financiación, adquisición o construcción de la vivienda única familiar de interés social, que desarrollen las instituciones oficiales, nacionales, provinciales o municipales. El Poder Ejecutivo podrá reglamentar la presente exención. *22) NDR (Derogado por L.N 8447) 23) NDR (Derogado por L.N 8447) 24) Los instrumentos o actos vinculados con la constitución, modificación, regularización, transformación, fusión, escisión, prórroga y reconducción de sociedades, agrupaciones de colaboración y uniones transitorias de empresas, como así también aquéllos por los cuales se dispongan aumentos o reducciones de capital y/o participaciones en su caso, amortización y adquisición de las propias cuotas o acciones por la sociedad, y la cesión de partes de interés, cuotas o acciones. *25) NDR (Derogado por L.N 8447) 26) Los pagarés librados como garantía porlos oferentes de licitaciones públicas; 27) NDR (Derogado por L.N 8447) 28)NDR (Derogado por L.N 8447) 29) Todas las operaciones, instrumentos y toda otra documentación relacionada o vinculada con el comercio exterior y sus correspondientes prefinanciaciones y/o financiación, así como las cesiones que de sus contratos realicen los exportadores entre sí. 30) Los actos e instrumentos otorgados con motivo de operaciones de cambio que se realicen a través de bancos o entidades autorizados a operar en cambio por el Banco Central de la República Argentina. 31) La emisión y percepción de acciones liberadas provenientes de la capitalización del saldo de actualización contable establecido por la Ley Nro. 19.742 o provenientes de ajustes legales en los estados contables, así como las modificaciones de contratos sociales -cualquiera sea la forma de la Sociedad- y de los estatutos, en la medida en que estén determinados por tales causas. Igual exención se aplicará en la capitalización o distribución de acciones recibidas de otras sociedades con motivo de la actualización que hubieran efectuado estas últimas; 32) Todos los actos y contratos vinculados con la operatoria de Tarjetas de Crédito o de Compras, con excepción de las liquidaciones periódicas que las entidades emisoras produzcan conforme a la utilización que cada usuario de las mismas hubiere efectuado. 33) Las fianzas, avales, prendas, hipotecas y letras hipotecarias cuando se pruebe que han sido contraídas para garantizar obligaciones formalizadas a través de contrato de mutuo o pagaré que hayan pagado el Impuesto, o que se encontraran exentos del mismo. La presente exención también comprende los pagarés emitidos para garantizar el contrato de mutuo, que hubiera tributado el impuesto correspondiente. Si no se demostrare el pago del impuesto sobre el Contrato de mutuo y/o pagaré o en su caso la exención, no será de aplicación la exención establecida en el presente inciso; 34) Las obligaciones de dar sumas de dinero que surjan de cláusulas del mismo instrumento por el cual se hubiere tributado el impuesto en función de la naturaleza del acto principal. 35) Todos los actos y contratos vinculados con la instrumentación de las operaciones de capitalización, de acumulación de fondos, de formación de capital y de ahorro para fines determinados, con excepción del instrumento por el cual el adherente manifiesta su voluntad de incorporarse el sistema. 36) Las fianzas, avales y demás garantías personales, cuando sean otorgadas para garantizar contratos de locación o sublocación de bienes inmuebles y que se formalicen en un solo acto. 37) Las operaciones de crédito pignoraticio que efectuaren las instituciones oficiales de la Provincia. 38) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisión, suscripción, colocación o transferencia de las obligaciones negociables establecidas por la Ley 23.962. Esta exención alcanza además a todo tipo de garantías personales o reales, constituidas a favor de los inversores o de terceros que garanticen la emisión, sean anteriores, simultáneas o posteriores a la misma. Asimismo estarán exentos del Impuesto de Sellos los aumentos de capital que correspondan por las emisiones de acciones a entregar por conversión de las obligaciones a que alude el párrafo precedente. 39) Los instrumentos, actos y operaciones de cualquier naturaleza, incluyendo entregas y recepciones de dinero, vinculados y/o necesarios para posibilitar incrementos de capital social, emisión de títulos valores representativos de deudas de sus emisoras y cualesquiera otros títulos valores destinados a la oferta pública en los términos de la Ley Nro. 17.811, por parte de sociedades debidamente autorizadas por la Comisión Nacional de Valores a hacer oferta pública de dichos títulos valores. Esta excepción ampara los instrumentos, actos contratos, operaciones y garantías vinculados con los incrementos de capital social y/o las emisiones mencionadas precedentemente, sean aquellos anteriores, simultáneos, posteriores o renovaciones de estos últimos hechos, con la condición prevista en el presente inciso, como así también los actos y/o instrumentos relacionados con la negociación de acciones y demás títulos valores debidamente autorizados para su oferta pública por la Comisión Nacional de Valores y las garantías que se originen. Los hechos imponibles calificados originalmente de exentos de acuerdo con el párrafo precedente, como consecuencia de su vinculación con futuras emisiones de títulos valores comprendidos en el mismo, estarán gravados con el impuesto si en un plazo de noventa (90) días corridos no se solicita autorización por la oferta pública de dichos títulos valores y/o si la colocación de los mismos no se realiza en un plazo de ciento ochenta (180) días corridos a partir de ser concedida la autorización solicitada. 40) Los actos, contratos y operaciones que se correspondan con el ejercicio por parte del Poder Ejecutivo de las facultades que le confiere el Artículo 3 de la Ley Provincial N 7850, en el ámbito del Sector Eléctrico de la Provincia y, a partir del inicio del ejercicio fiscal 1997, de las actividades relativas al Servicio de Agua Potable. 41) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisión, suscripción, colocación o transferencia de Certificados de Depósito y Warrants establecidos por la Ley Nacional N 9463. 42) Los instrumentos, actos, contratos y operaciones de cualquier naturaleza y actos conexos, relacionados o vinculados con la emisión, suscripción, colocación, cesión caución o transmisión de cédulas hipotecarias que realicen las entidades comprendidas en la Ley N 21.526 y sus modificatorias. Esta exención alcanza a todo tipo de garantías personales o reales que se constituyan vinculadas con tales títulos. 43) Los actos, contratos y operaciones que realicen las instituciones financieras comprendidas en la Ley N 21.526 y las constituidas en el extranjero, instrumentados o no, con motivo del otorgamiento, renovación, cancelación y refinanciación de créditos y préstamos destinados al financiamiento de actividades empresarias inherentes a los sectores agropecuario, industrial, minero y de la construcción, incluyendo las garantías que se constituyan. 44) Los actos, contratos y operaciones que realicen las entidades aseguradoras debidamente autorizadas, instrumentados o no, con motivo de la contratación, renovación y cumplimiento de contratos de seguros que cubran riesgos inherentes a actividades empresarias de los sectores agropecuario, industrial, minero y de la construcción. 45) Los contratos de suministro y/o provisión de energía eléctrica. 46) Los contratos de suministro y/o provisión de combustible y gas para la generación de energía eléctrica. 47) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con la emisión, suscripción, colocación o transferencia de Debentures. 48) Los contratos de transferencia de bosques, minas y canteras. *49) NDR (Derogado por L.N 8582) 50) Los actos, contratos y operaciones que se instrumenten con motivo de la obtención, renovación, refinanciación y/o cancelación de créditos de cualquier naturaleza, y sus garantías por parte del Superior Gobierno de la Provincia. 51) Las transacciones en el caso de juicios laborales. 52) Los contratos de compraventa y los mandatos instrumentados en el formulario 1116-C de la ex-Junta Nacional de Granos, de mandatos o consignación de cereales, sus derivados, forrajes, oleaginosas y subproductos, aceites vegetales u otros productos o subproductos de la agricultura. 53) Las Pólizas de Renta Vitalicia Previsional, establecidas por la Ley N 24.241 y normas complementarias. 54) Los actos, contratos y operaciones concernientes al otorgamiento por parte del Superior Gobierno de la Provincia de la concesión de la Zona Franca Córdoba, conforme las disposiciones de la Ley 24.331. La presente exención comprende a los hechos imponibles por actos gravados en los instrumentos celebrados con el concedente y en los que se suscriban entre el concesionario y los usuarios de la Zona Franca en el marco de su operatoria. 55) Los actos, contratos y/u operaciones que instrumenten operatoria de créditos con transmisión de dominio fiduciario -Titulización de Hipoteca - Ley Nacional Nº 24.441. 56) El Contrato de fideicomiso financiero, celebrado entre el Banco de la Provincia de Córdoba y Córdoba Bursátil S.A..La presente exención comprende a los actos e instrumentos que con motivo del contrato sean suscriptos entre el fiduciante y fiduciario.

CAPITULO QUINTO PAGO (artículos 209 al 217)

Forma.

Artículo 209 - El impuesto establecido en este Título deberá pagarse con valores fiscales o en la forma que determine el Poder Ejecutivo para casos especiales. Dichos valores fiscales, para la validez del pago, deberán ser inutilizados por la oficina interviniente. No se requerirá Declaración Jurada, salvo cuando lo establezcan disposiciones expresas de este Título, del Poder Ejecutivo o de la Dirección de Rentas. El pago del impuesto se hará bajo la exclusiva responsabilidad del contribuyente, y las oficinas recaudadoras se limitarán a agregar en cada caso, el sellado que se solicite, salvo cuando exista previa determinación de oficio de la Dirección.

Plazo.

Artículo 210 - Los instrumentos públicos o privados sometidos a este impuesto, deberán ser repuestos dentro del término de quince (15) días de otorgarse. En las prórrogas o renovaciones de actos, contratos u operaciones, estos plazos comenzarán a regir desde el día en que aquéllos entren en vigencia. Los documentos que fijen un plazo de vencimiento menor que el establecido en el párrafo anterior, deberán ser repuestos antes del día de su vencimiento. Los contratos de sociedad suscriptos fuera de la Provincia deberán ser repuestos en el momento en que se presenten para su inscripción en jurisdicción de la Provincia. En los instrumentos sujetos a este impuesto otorgados por la administración pública nacional, provincial o municipal y sus entidades autárquicas, el término para su pago se computará desde la fecha de su entrega a los particulares, a cuyo efecto la misma deberá hacerse constar en el cuerpo del instrumento. En los instrumentos sujetos a este impuesto que se encuentren alcanzados por la Ley Nro. 21.617 y que requieran la inscripción en el Registro Nacional de Contratos de Licencia y Transferencia de Tecnología el plazo para el pago establecido en el primer párrafo del presente artículo comenzará a correr a partir de la fecha de notificación de la resolución aprobatoria de la inscripción de los mismos por parte de la autoridad competente. En los casos de letras de cambio libradas en el exterior, el plazo nacerá en la fecha de aceptación, protesto o endoso en el país, lo que fuere anterior.

Fecha de Otorgamiento. Raspaduras o Enmiendas.

Artículo 211 - En todos los Instrumentos sujetos a este impuesto se deberá consignar la fecha de otorgamiento. Cuando se omita este requisito o los instrumentos contengan raspaduras o enmiendas en la fecha o plazos, el contribuyente y/o responsable deberá demostrar fehacientemente dicha fecha, caso contrario se procederá al cobro de los montos adeudados con actualización y recargos por los períodos no prescriptos, tomando como fecha de celebración de los mismos cinco (5) años anteriores a la detección de dichos instrumentos por parte de la Dirección. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a los instrumentos celebrados por escrituras públicas, siempre que se acrediten las circunstancias que determine la Dirección.

Varios Ejemplares.

Artículo 212 - Si la instrumentación se realiza en varios ejemplares, en uno de ellos, la oficina recaudadora timbrará o adherirá las estampillas, dejando constancia en los restantes, del número de impresión y valor del timbrado o del número y valor de las estampillas utilizadas, según corresponda. Asimismo, en el caso de instrumentos que hubieran abonado el tributo por Declaración Jurada, a solicitud del poseedor, el responsable de la presentación de dicha declaración jurada deberá dejar constancia de dicho pago cuando le fuere requerido.

Elevación a Escritura Pública.

Artículo 213 - Cuando se elevare a escritura pública un instrumento privado en el que se hubiera repuesto el impuesto correspondiente, se agregará a la matriz el referido instrumento, debiendo mencionarse esta circunstancia en el cuerpo de la escritura y abonarse la diferencia del impuesto si la hubiere.

Sociedades: Agentes de Retención.

Artículo 214 - Las sociedades y demás entidades que realicen o registren operaciones gravadas, tributarán el impuesto que corresponda por cuenta propia y por sus clientes como agentes de retención, ajustándose a los procedimientos de percepción que establezca el Poder Ejecutivo.

Escrituras Públicas: Forma de Pago.

Artículo 215 - El impuesto correspondiente a los actos formalizados en escritura pública, se pagará en la forma prevista por el Artículo 70 de este Código, mediante liquidación confeccionada por el escribano actuante en formularios especiales por triplicado, uno de cuyos ejemplares quedará en poder del Banco, debiendo devolverse los otros dos al escribano, con la constancia del pago. Estos dos ejemplares deberán ser presentados por el escribano a la Dirección junto con el testimonio de la escritura pública para su visación. Dicha presentación deberá efectuarse dentro del plazo establecido por el Artículo 210 de este Código. Vencido este plazo, en caso de haber diferencia de impuesto a favor del Fisco, se aplicarán sobre la misma la actualización y el recargo correspondientes. Una vez efectuada la visación de la liquidación presentada por el escribano, uno de los ejemplares será devuelto para su agregación al protocolo respectivo.

Artículo 216 y su denominación - (Derogado por L.N 8019)

Documentos en Infracción. Determinación en Base a Registros Contables.

Artículo 217 - Cuando se compruebe la existencia de documentos en infracción a las disposiciones de este Título, la Dirección podrá dejarlos en poder del interesado, en carácter de depositario, de acuerdo a las normas que establezca o bien los retirará bajo recibo, todo ello con las formalidades prescriptas en el último párrafo del Artículo 18 de este Código. Cuando el presunto infractor utilizare los documentos intervenidos podrá hacerlo con los recaudos que en cada caso establezca la Dirección. Cuando se compruebe, mediante constancias en libros de contabilidad, o en libros exigidos por la Dirección, la instrumentación de actos, contratos u operaciones, cuyo impuesto debió pagarse por el sistema de declaración jurada, la Dirección estará facultada a proceder a la determinación de oficio en base a esos registros.

TITULO CUARTO Impuesto para Infraestructura Social (artículos 218 al 224)

CAPITULO PRIMERO Hecho Imponible. (artículos 218 al 219)

Definición. Radicación.

Artículo 218 - Por los vehículos automotores y acoplados radicados en la Provincia de Córdoba se pagará anualmente un impuesto, de acuerdo con las escalas y alícuotas que fije la Ley Impositiva Anual. Salvo prueba en contrario, se considerará radicado en la Provincia todo vehículo automotor o acoplado que sea de propiedad o tenencia de persona domiciliada dentro de su territorio.

Artículo 218 Bis - El hecho imponible se genera el 1º de enero de cada año con las excepciones que se enuncian a continuación: En el caso de unidades "0 km.", a partir de la fecha de factura de compra del vehículo o de la nacionalización otorgada por la autoridad aduanera, cuando se trate de vehículos importados directamente por sus propietarios. Cuando se tratare de vehículos armados fuera de fábrica, a partir de su inscripción en el Registro Nacional de la Propiedad Automotor. En el caso de automotores o acoplados provenientes de otra jurisdicción que acrediten haber abonado totalmente en la jurisdicción de origen, la anualidad del impuesto sobre la unidad, el 1º de enero del año siguiente al de radicación en la Provincia; en caso contrario el impuesto comenzará a devengarse a partir de la fecha de radicación o de inscripción del cambio de radicación en el Registro Nacional de la Propiedad Automotor, lo que fuera anterior. Cuando se produjese la transferencia de un vehículo de un sujeto exento a otro que debe abonar el impuesto o viceversa, la obligación tributaria o la exención comenzará a regir respectivamente al año siguiente al de la fecha de la inscripción en el Registro Nacional de la Propiedad Automotor.

Artículo 218 Ter - El Hecho Imponible cesa, en forma definitiva: a) Ante la transferencia del dominio del vehículo considerado. b) Radicación del vehículo fuera de la Provincia, por cambio de domicilio del contribuyente. c) Inhabilitación definitiva por desarme, destrucción total o desguace del vehículo. El cese operará a partir de la inscripción, en los casos previstos en los incisos a) y b), y a partir de la comunicación en el caso del inciso c), en el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor.

Artículo 218 Cuater - Los titulares de motocicletas, motonetas y demás vehículos similares que no inscribieron los mismos en el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor por no corresponder, conforme la Ley Nacional vigente a la fecha de la venta, y que habiendo enajenado sus unidades no pudieron formalizar el trámite de transferencia dominial, podrán solicitar la baja como contribuyente siempre y cuando se de cumplimiento a los requisitos que fije la Dirección de Rentas.

FACULTADES A MUNICIPIOS Y COMUNAS

Artículo 219 - Las Municipalidades y Comunas de la Provincia podrán establecer tributos sobre vehículos automotores y acoplados radicados en su jurisdicción, a cuyo efecto aplicarán las tablas de valores que anualmente se fijen para la liquidación del impuesto legislado en este título y las escalas, importes mínimos y alícuotas establecidas por la Ley Impositiva Nº 8655 para el mismo tributo. A tales efectos, deberá considerarse el lugar de radicación del vehículo ante el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor.

CAPITULO SEGUNDO Contribuyentes y Responsables. (artículos 220 al 220)

Contribuyentes. Responsables.

Artículo 220 - Son contribuyentes del Impuesto los titulares de dominio ante el respectivo Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, de los vehículos automotores y acoplados y los usufructuarios de los que fueran cedidos por el Estado para el desarrollo de actividades primarias, industriales, comerciales o de servicios que, al momento establecido para el nacimiento del hecho imponible, se encuentren radicados en la Provincia de Córdoba. .Son responsables solidarios del pago del impuesto: 1) Los poseedores o tenedores de los vehículos sujetos al impuesto. 2) Los vendedores o consignatarios de vehículos automotores y acoplados nuevos o usados. Antes de la entrega de las unidades, los vendedores o consignatarios exigirán a los compradores la constancia de inscripción en el Registro Nacional de la Propiedad del Automotor por primera vez o de la transferencia, y cuando corresponda el comprobante de pago del impuesto establecido en este título.

CAPITULO TERCERO Base Imponible. (artículos 221 al 221)

Determinación.

Artículo 221 - El valor, modelo, peso, origen, cilindrada y/o carga transportable de los vehículos destinados al transporte de personas o cargas, acoplados y unidades tractoras de semirremolques, podrán constituir índices utilizables para determinar la base imponible y fijar las escalas del impuesto.

CAPITULO CUARTO Exenciones. (artículos 222 al 223)

Exenciones Subjetivas.

Artículo 222 - Están exentos del pago del impuesto establecido en este título: 1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales, las Municipalidades, sus dependencias y reparticiones autárquicas o descentralizadas y las Comunas, excepto cuando el vehículo automotor se hubiese cedido en usufructo, comodato u otra forma jurídica para ser explotado por terceros particulares y por el término que perdure dicha situación. No se encuentran comprendidas en esta exención las reparticiones autárquicas, entes descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestación de servicios a terceros a título oneroso. 2) Los automotores de propiedad de personas lisiadas y los de propiedad de personas ciegas, destinados exclusivamente a su uso, siempre que la disminución física en todos los casos sea de carácter permanente y se acredite con certificado médico de instituciones estatales. Entiéndase por lisiado a los fines de estar comprendido en esta exención, a la persona que habiendo perdido el movimiento y/o la coordinación del cuerpo o de alguno/s de su/s miembro/s, le resulte dificultoso desplazarse por sus propios medios. La presente exención se limitará hasta un máximo de un automotor por titular de dominio, cuyo valor, a los fines del impuesto, no exceda el monto establecido por la Ley Impositiva 3) Los automotores y acoplados de propiedad de Cuerpos de Bomberos Voluntarios, organizaciones de ayuda a discapacitados, que conforme a sus estatutos no persigan fines de lucro, e Instituciones de Beneficencia, que se encuentren legalmente reconocidas como tales. Entiéndase por Instituciones de Beneficencia aquellas que por su objeto principal realizan obras benéficas o de caridad dirigidas a personas carenciadas; 4) Los automotores de propiedad de los Estados Extranjeros acreditados ante el Gobierno de la Nación. Los de propiedad de los señores miembros del Cuerpo Diplomático o Consular del Estado que representen, hasta un máximo de un vehículo por titular de dominio y siempre que estén afectados a su función específica; 5) Los automotores que hayan sido cedidos en comodato o uso gratuito al Estado Provincial para el cumplimiento de sus fines.

Exenciones Objetivas.

Artículo 223 - Quedarán exentos del pago del impuesto establecido en este Título, los siguientes vehículos: 1) NDR (Derogado por L.N 8346) 2) Las máquinas agrícolas, viales, grúas y en general los vehículos cuyo usoespecífico no sea el transporte de personas o cosas, aunque accidentalmente deban circular por vía pública; 3) NDR (Derogado por L.N 8346) 4) Modelos cuyos años de fabricación fije la Ley Impositiva Anual.

CAPITULO QUINTO (artículos 224 al 224)

Pago.

Artículo 224 - El pago del impuesto se efectuará en la forma y condiciones que disponga la Ley Impositiva anual. Ante cambios de radicación de vehículos el pago del impuesto se efectuará considerando: En caso de altas: cuando los vehículos provienen de otra Provincia se pagará en proporción al tiempo de radicación del vehículo, a cuyo efecto se computarán los días corridos del año calendario transcurridos a partir de la denuncia por cambio de radicación efectuada ante el Registro o a partir de la radicación lo que fuere anterior. Por cambios de radicación municipal efectuados dentro de la Provincia de Córdoba la municipalidad receptora solicitará el certificado de libre deuda previsto en el último párrafo del artículo 224 bis y cobrará el impuesto que resta abonar por ese período anual. En casos de baja: Para el otorgamiento de bajas y a los efectos de la obtención del certificado correspondiente deberá acreditarse haber abonado el total del impuesto devengado y vencido a la fecha del cambio de radicación, teniendo en cuenta las cuotas en que se previó la cancelación del Impuesto. En caso de haberse operado el pago total o parcial del tributo anual no vencido a la fecha de transferencia, no corresponderá su reintegro. Se suspende el pago de las cuotas no vencidas y no abonadas de los vehículos robados o secuestrados, según se indica: En caso de vehículos robados: a partir de la fecha de denuncia policial, siempre que el titular haya notificado esta circunstancia al Registro respectivo. En caso de vehículos secuestrados: a partir de la fecha del acta o instrumento a través del cual se deja constancia que el secuestro efectivamente se efectuó y siempre y cuando el mismo se hubiere producido por orden emanada de la autoridad competente para tal hecho. El renacimiento de la obligación de pago se operará desde la fecha en que haya sido restituido al titular del dominio, el vehículo robado o secuestrado, o desde la fecha en que haya sido entregado a un nuevo titular, por parte de la autoridad pertinente, debiendo el contribuyente informar tal circunstancia a la Dirección dentro de los treinta (30) días. El impuesto devengado deberá abonarse - sin recargos - dentro del plazo de los noventa (90) días siguientes. Transcurridos tres (3) años sin que se logre la disponibilidad del vehículo, el contribuyente podrá quedar liberado de los gravámenes suspendidos y se procederá a darle de baja de los registros respectivos.

Artículo 224 bis - (DEROGADO POR L.N 8656)

Artículo 224 Ter - A los fines de la liquidación del tributo los Municipios y Comunas de la Provincia deberán suministrar a la Dirección de Rentas de modo perentorio, la información referida a la base de datos, altas y bajas de vehículos registrados en su jurisdicción; facultándose al Poder Ejecutivo a disponer en la forma que él lo establezca y previa notificación fehaciente, la retención de los importes de coparticipación correspondientes.

Artículo 224 Cuater.- EN caso de que el contribuyente impugne la liquidación efectuada por la Dirección de Rentas la misma deberá formalizarse bajo las condiciones y procedimiento previsto por el artículo 45 quater de este Código.

TITULO QUINTO Impuesto a las Actividades del Turf. (artículos 225 al 229)

CAPITULO PRIMERO Hecho Imponible. (artículos 225 al 225)

Definición.

Artículo 225 - Por las Actividades del Turf y por las apuestas relacionadas con ellas que se efectúen en el territorio de la Provincia, deberá pagarse el impuesto establecido en el presente Título.

CAPITULO SEGUNDO Base Imponible. (artículos 226 al 226)

Determinación.

Artículo 226 - La Ley Impositiva Anual fijará la alícuota del impuesto que se aplicará sobre: 1) El importe de la inscripción de caballos de carrera que se realice en dichos hipódromos; 2) El importe del dividendo o sport definitivo de los boletos a ganador, placé, exacta, llegadas, combinadas u otra forma de apuesta autorizada -cualquiera sea el lugar donde ésta se realice correspondiente a los hipódromos y demás lugares donde se desarrollan actividades hípicas, situados dentro de la Provincia. 3) El importe que surja de la diferencia entre el dividendo o sport definitivo y el costo de la apuesta remate. 4) El importe de las apuestas realizadas dentro del territorio de la Provincia correspondiente a hipódromos situados fuera de la misma.

CAPITULO TERCERO Contribuyentes y Responsables. (artículos 227 al 228)

Enumeración.

Artículo 227 - Son contribuyentes de este impuesto: 1) Los propietarios de los caballos inscriptos; 2) Los adquirentes de boletos o quienes realicen las demás apuestas autorizadas previstas en los incisos 2 y 3 del artículo anterior.

Agentes de Retención.

Artículo 228 - Son agentes de retención o de percepción del impuesto y están obligados a asegurar su pago, las entidades autorizadas por el Gobierno de la Provincia, para organizar carreras de caballos y vender boletos. Los responsables indicados en el párrafo anterior deberán depositar el importe percibido, en la forma y tiempo que establezca el Poder Ejecutivo.

CAPITULO CUARTO Pago. (artículos 229 al 229)

Forma.

Artículo 229 - El pago de este impuesto deberá ser efectuado por los contribuyentes en el acto de la inscripción del caballo o en el de percibir el dividendo o sport.

TITULO SEXTO Impuesto a las Loterías, Rifas, Concursos, Sorteos y Otros Juegos de Azar. (artículos 230 al 234)

CAPITULO PRIMERO Hecho Imponible. (artículos 230 al 230)

Artículo 230 - Por la primera venta de loterías, rifas, bonos, cupones u otros similares; por la venta o cesión a título gratuito de cualquier instrumento que otorgue participación en sorteos por procesos aleatorios, que se realicen en forma directa o indirecta a través de medios de comunicación masivos en la Provincia, o bien en otras provincias y que se originen desde el ámbito territorial de la Provincia, se pagará el impuesto cuya alícuota fijará la Ley Impositiva Anual. Inc. 1): Todo llamado telefónico que se origine dentro de la Provincia de Córdoba, y se comercialice en ámbito territorial de la misma, o fuera de ella, con tarifa diferenciada que implique la participación en concursos, sorteos o juegos de azar de cualquier índole en los que se distribuyen premios, deberán tributar de acuerdo a la alícuota fijada por la Ley Impositiva Anual. Inc. 2): Quedan exceptuados del presente impuesto la quiniela oficial y todo otro juego que organice la Lotería de la Provincia de Córdoba S. E.. Inc. 3): Todos los concursos, juegos de azar o sorteos que distribuyen premios, que se realicen en forma directa o indirecta a través de los medios de comunicación masivos de la Provincia, o bien de otras provincias y que se comercialicen en el ámbito de la Provincia, deberán ser autorizados por la Lotería de la Provincia de Córdoba S. E.

CAPITULO SEGUNDO Contribuyentes y Responsables. (artículos 231 al 231)

Agentes de Percepción.

Artículo 231 - Son contribuyentes de este impuesto, quienes participen en concursos, juegos de azar o sorteos que distribuyan premios y se instrumenten por cualquier medio, incluyéndose el tributo en el monto final del producto. Ante la participación gratuita, el ente organizador será responsable por el pago del tributo que se fije. Son responsables solidarios por el pago del tributo, intereses, multa previstas en el presente Código y las que pudiera disponer la Autoridad de Aplicación, toda persona física y/o jurídica que organice, difunda, promocione o intervenga en cualquier parte de eventos que otorgue participación en sorteos. Los vendedores, productores, difusores y/u organizadores de los concursos, juegos de azar o sorteos, actuarán como agente de percepción del impuesto correspondiente a su venta, conforme lo establezcan las normas que dicte la Autoridad de Aplicación. Las empresas prestadoras del servicio telefónico deberán actuar como agentes de recaudación del impuesto correspondiente, en el caso de los sorteos que se realicen a través de los medios de comunicación masivos instrumentados a través de llamadas originadas en la Provincia o por usuarios domiciliados en la Provincia.

CAPITULO TERCERO Base Imponible. (artículos 232 al 232)

Determinación.

Artículo 232 - La base imponible será: a) El valor excrito de venta al público -excluído el impuesto- de cada billete de lotería, rifa, bingo, bono u otros similares. b) El valor a abonar por el instrumento que confiera participación en todos los hechos imponibles regulados en el presente. c) El valor establecido como costo de la llamada, cuando la participación y/o pago se efectúe a través de las facturas que emitan las compañías telefónicas. El Poder Ejecutivo procederá a determinar, ad referendum de la Legislatura, la base imponible en aquellos casos no contemplados en los incisos anteriores.

CAPITULO CUARTO Exenciones. (artículos 233 al 233)

Monto Exento.

Artículo 233 - La Ley Impositiva Anual fijará los montos exentos del presente impuesto, el que se aplicará sólo a los juegos y eventos contemplados por el Artículo 230 que hayan sido previamente autorizados por la Lotería de la Provincia de Córdoba S. E.. Los juegos no autorizados no participan del beneficio de exención.

CAPITULO QUINTO Pago. (artículos 234 al 234)

Artículo 234 - El impuesto se abonará de la siguiente forma: a) Juntamente con el precio de venta de cada billete de lotería, rifa, bono, demás instrumentos similares y abono de facturas telefónicas. b) En oportunidad de ser autorizadas por Lotería de la Provincia de Córdoba S.E.. A falta de autorización, la obligación tributaria nace con la sola organización, difusión o promoción y se abonará al sólo requerimiento de la Autoridad de Aplicación.

TITULO SEPTIMO Tasas Retributivas de Servicios. (artículos 235 al 255)

CAPITULO PRIMERO Servicios Retribuibles. (artículos 235 al 237)

Servicios Administrativos y Judiciales.

Artículo 235 - Por los servicios que preste la Administración Pública y el Poder Judicial de la Provincia, enumerados en este Título o en leyes especiales, se pagarán las tasas cuyo monto fije la Ley Impositiva Anual. Normas Supletorias.

Artículo 236 - En la aplicación de las tasas rigen supletoriamente las disposiciones del Título Tercero del Libro Segundo de este Código. Tasa Mínima.

Artículo 237 - En las prestaciones de servicios sujetos a retribución proporcional, se abonará una tasa mínima de acuerdo al monto que fije la Ley Impositiva Anual

CAPITULO SEGUNDO Contribuyentes. Enumeración. (artículos 238 al 238)

Artículo 238 - Son contribuyentes de las tasas, los usuarios del servicio retribuible o quienes realicen las actuaciones gravadas.

CAPITULO TERCERO Pago. (artículos 239 al 242)

Falta de Pago : Recargos.

Artículo 239 - Los magistrados y funcionarios del Poder Judicial y los funcionarios y empleados de la Administración Pública, cuando comprobaren la falta de pago de tasas de actuación o de justicia, emplazarán al contribuyente o responsable para que la abone dentro del término de quince (15) días con más la actualización y/o recargos que correspondieren. Configurada la omisión de pago de la Tasa de Actuación o de Justicia se girarán las actuaciones o el certificado de deuda, en su caso, a la Dirección de Rentas a efectos de su ejecución.

Forma.

Artículo 240 - Las tasas serán abonadas en la forma que establece el Artículo 209 de este Código, salvo disposición en contrario.

Tasa de Justicia. Oportunidad de Pago.

Artículo 241 - Las tasas de justicia serán abonadas al iniciarse las actuaciones o en las oportunidades que señale la Ley Impositiva Anual. La tasa de justicia se pagará mediante liquidación confeccionada por el profesional actuante, en formularios especiales, para tal efecto.

Tasa de Actuación. Oportunidad de Pago.

Artículo 242 - Las tasas serán abonadas en el momento de solicitarse el servicio, salvo cuando se tratare de tasas proporcionales. Las tasas de actuación se pagarán por los escritos que se presenten a la administración por cada foja correspondiente a toda copia, constancia o comunicación que expidan las oficinas públicas donde aquél se tramite y por cada plano o foja de todo documento que se agregue al expediente. En caso que las exenciones dispuestas por el artículo 248, estén sujetas a condición, la tasa será abonada al finalizar las actuaciones, si correspondiere.

CAPITULO CUARTO Actuaciones Administrativas. (artículos 243 al 245)

Forma.

Artículo 243 - Todas las actuaciones ante la Administración Pública deberán realizarse en papel reglamentario, debidamente repuesto con estampillas fiscales o mediante máquinas timbradoras o recaudación directa efectuada por los municipios de la Provincia de acuerdo a la Ley Impositiva Anual.

Tasas Retributivas Especiales.

Artículo 244 - Por los servicios administrativos que se enumeran en forma discriminada en la Ley Impositiva Anual u en otras leyes especiales, se pagarán las Tasas Retributivas Especiales, con más la que se fije para cada una de las fojas adicionales que se agreguen en la presentación. Sujeto Pasivo.

Artículo 245 - Cuando la Administración Pública actúe de oficio, el importe de las tasas a que se refiere este Título será abonado por el sujeto contra el cual se haya deducido el procedimiento, siempre que la circunstancia que lo hubiera originado resultara debidamente acreditada. En caso contrario, se reintegrará al interesado el importe de las tasas que hubiera abonado en defensa de sus derechos.

CAPITULO QUINTO Actuaciones ante el Poder Judicial. (artículos 246 al 246)

Contribuyentes. Sujetos exentos. Actualización.

Artículo 246 - Las Tasas de Justicia integrarán las costas del juicio y serán soportadas, en definitiva, por las partes, en la misma proporción en que dichas costas debieran ser satisfechas. En los casos de que una de las partes estuviere exenta de tasa y la que iniciare las actuaciones no gozare de la exención, sólo abonará la mitad de las proporciones de la tasa en cada oportunidad que asícorrespondiere, debiendo garantizar la otra mitad, para el supuesto de que resultare vencida con imposición de costas. Si la parte que iniciare las actuaciones estuviera exenta de la tasa y la parte contraria no exenta resultare vencida con imposición de costas, ésta soportará el total de la tasa, sin deducción alguna. El importe de la tasa, cuando deba ser soportada por la parte demandada, se le aplicará el recargo resarcitorio que para el Impuesto de Sellos se prevé en este Código, desde la fecha en que debió efectuarse el pago hasta aquélla en que se realice, conforme lo dispuesto en el artículo 85. Configurada la omisión de pago de la Tasa de Justicia y sin perjuicio de la aplicación de las sanciones procesales correspondientes, el Actuario, previo emplazamiento al deudor de conformidad al artículo 239, certificará la existencia de la deuda indicando monto, nombre y apellido del deudor y fecha de la mora y notificará a la Dirección de Administración del Poder Judicial. El certificado así expedido será título ejecutorio en los términos del artículo 801 del Código Procesal Civil y Comercial y habilitará la ejecución de la deuda por el Estado Provincial. Cuando la Tasa de Justicia ha sido determinada por sentencia o auto interlocutorio, en los que se ha emplazado al deudor para su pago por un plazo que fijará el Tribunal, no será necesario certificar la existencia de la deuda, siendo título suficiente la copia certificada del instrumento pertinente con la constancia de estar firme y ejecutoriado. No se archivará ningún expediente sin la expresa certificación del Secretario de haberse abonado totalmente la Tasa de Justicia o haberse remitido las actuaciones al Organismo recaudador, en razón de haber resultado infructuoso su cobro.

CAPITULO SEXTO Exenciones. (artículos 247 al 255)

Exenciones Subjetivas.

Artículo 247 - Están exentos de pago de las tasas correspondientes: 1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales, las Municipalidades y Comunas, sus dependencias y reparticiones autárquicas o descentralizadas. No sé encuentran comprendidas en esta exención las reparticiones autárquicas, entes descentralizados y las empresas de los estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestación de servicios a terceros a título oneroso. 2) Las Asociaciones o Sociedades de Bomberos Voluntarios reconocidas como tales. 3) Los partidos políticos reconocidos legalmente. 4) Las comisiones de Vecinos, Asociaciones Vecinales o Centros Vecinales, autorizadas como tales como las autoridades municipales respectivas. Las exenciones que se disponen en el presente artículo no resultarán de aplicación en lo que respecta a las tasas correspondientes a los servicios que presta la Dirección de Catastro, relativo a información catastral de la Base de Datos Gráfica y Alfanumérica, Servicios de Cartografía, Fotogrametría y Registros Gráficos, excepto los requerimientos que provengan de otros organismos del Estado Provincial.

Exenciones Objetivas.

Artículo 248 - Están exentas del pago de las Tasas Retributivas de Servicios: 1) Las actuaciones iniciadas ante la Administración por funcionarios o empleados públicos, por asuntos vinculados a su cargo, o sus causahabientes y/o entidades gremiales, cuando éstas concurran en representación de los derechos individuales del trabajador. 2) Las declaraciones y comunicaciones exigidas por leyes impositivas y las reclamaciones sobre valuaciones o situaciones fiscales siempre que se haga lugar a las mismas; 3) Las actuaciones y los servicios correlativos que tengan por objeto corregir errores imputables a la Administración Pública; 4) Las actuaciones originadas por los contribuyentes o responsables acompañando letras, giros, cheques u otros valores para el pago de impuestos; 5) Las actuaciones ante la Administración Pública por cobro de sumas menores a aquéllas que fije la Ley Impositiva Anual; 6) Las actuaciones sobre devolución de depósitos de garantía; 7) Las actuaciones sobre devolución, acreditación o compensación de impuesto, siempre que se haga lugar a las mismas; 8) Las actuaciones ante la administración vinculadas a trámites de declaratoria de pobreza; 9) Los certificados de domicilio, salud y de supervivencia. 10) Las actuaciones por escrituración de viviendas que efectúen los beneficiarios de los planes del Banco Hipotecario Nacional, Instituto Provincial de la Vivienda, Instituto de Vivienda de la Fuerza Aérea, Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados y las Municipalidades de la Provincia; 11) Las actuaciones relacionadas con certificados escolares; 12) Las actuaciones relacionadas con cotizaciones de precios pedidos para reparticiones públicas, en los casos de compras directas autorizadas por la Ley de Contabilidad; 13) NDR (Derogado por L.N 8115) 14) Las actuaciones correspondientes a documentos de identidad de menores carentes de recursos; 15) Las propuestas de concursos de precios, licitaciones públicas y licitaciones privadas; 16 ) La inscripción del reglamento de copropiedad horizontal sobre inmuebles que efectúen los beneficiarios del Banco Hipotecario Nacional e Instituto Provincial de la Vivienda en virtud de los planes de vivienda que desarrollan; 17) Las actuaciones que se realicen como consecuencia de la aplicación de la Comunicación A-22 del Banco Central de la República Argentina, de fecha 24 de abril de 1981, incorporada como Punto 4 del Capítulo IV de la Circular Regulaciones Monetarias 1-1, de la Ley Nro. 22. 510 y de la Comunicación A-144 y A-137 del Banco Central de la República Argentina de fecha 5 de Julio de 1982 y sus normas complementarias; 18) Las actuaciones ante la Dirección de Fomento Cooperativo y Mutuales realizadas por Cooperativas y Mutuales; 19) Las actuaciones relacionadas con la emisión y percepción de acciones liberadas provenientes de la capitalización del saldo de actualización contable establecido por la Ley Nro. 19.742 o provenientes de ajustes legales en los estados contables así como las modificaciones de los contratos sociales - cualquiera sea la forma de la Sociedad- y de los estatutos en la medida que estén determinados por tales causas. Igual exención se aplicará a la capitalización o distribución de acciones recibidas de otras Sociedades con motivo de la actualización que hubieren efectuado estas últimas. 20) Las actuaciones ante la Dirección General de Inspección de Sociedades Jurídicas realizadas por instituciones de bien público. 21) Las actuaciones ante la Dirección General de Inspección de Sociedades Jurídicas y/o el Poder Judicial relacionadas con los actos instrumentos y operaciones exentos del Impuesto de Sellos en virtud de lo dispuesto en el inciso 39) del artículo 208 de este Código Tributario. 22) Las actuaciones con motivo del ejercicio por parte del Poder Ejecutivo de las facultades que le confiere el Artículo 3 de la Ley Provincial N 7850, en el ámbito del Sector Eléctrico de la Provincia y de las actividades y relativas al Servicio de Agua Potable, en cuanto deriven directamente de Convenios que se suscriban con la Empresa Provincial de Energía de Córdoba y, a partir del ejercicio fiscal del año 1997, la Dirección de Agua y Saneamiento. 23) Las actuaciones ante el Registro General de la Provincia, Dirección General de Rentas y Dirección General de Catastro relacionadas con los actos, contratos y operaciones exentos del Impuesto de Sellos en virtud de lo dispuesto en el inc. 21) y 42), del artículo 208, de este Código. 24) Las actuaciones iniciadas ante la Administración, motivadas en jubilaciones, pensiones o retiros. 25) Las actuaciones iniciadas ante la Administración, originadas por requerimiento del Poder Judicial, vinculados a acciones contempladas en el Artículo 252 de este Código. Se encuentran también exentas de las Tasas por Servicios Generales las notificaciones y oficios originadas en cualquier fuero, suscriptas por los magistrados, actuarios o abogados, por las cuales se solicite información o se comuniquen disposiciones del Poder Judicial. 26) Las denuncias de consumidores encuadradas en la Ley Nº 24.240. 27) Las actuaciones de las asociaciones de consumidores constituidas como personas jurídicas y reconocidas por la Autoridad de Aplicación, ante la Dirección de Comercio Interior de la Provincia

Inspección de Sociedades Jurídicas.

Artículo 249 - No pagarán las tasas de servicio por el derecho de inspección anual que presta la Dirección General de Inspección de Sociedades Jurídicas, las entidades de bien público (asistenciales, educacionales, de investigación y cuerpo de bomberos).

Dirección General del Registro General de la Provincia.

Artículo 250 - No pagarán tasas por los servicios que preste la Dirección General del Registro General de la Provincia: 1) Las inhibiciones voluntarias, inscripciones e informes relacionados con garantías por deudas tributarias; 2) Los informes relacionados con donaciones de inmuebles realizadas a favor del Estado Nacional, del Estado Provincial, de las Municipalidades de la Provincia, de las entidades autárquicas y de la Iglesia Católica; 3) La inscripción de la venta, hipoteca y su cancelación que efectúen los beneficiarios de viviendas construidas por el Banco Hipotecario Nacional, Instituto Provincial de la Vivienda, Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados y las Municipalidades de la Provincia, en virtud de los planes que ellos desarrollen; 4) Los instrumentos o actos vinculados con la constitución, modificación, regularización, transformación, fusión, escisión, prórroga reconducción de sociedades, agrupaciones de colaboración y uniones transitorias de empresas, como así también aquéllos por los cuales se dispongan aumentos o reducciones de capital y/o participaciones en su caso, amortización y adquisición de las propias cuotas o acciones por la sociedad, y la cesión de partes de interés cuotas o acciones. 5) Los actos o inscripciones relacionados con la operatoria de Cédulas Hipotecarias. 6) La inscripción del contrato de constitución de sociedades extranjeras con el objeto de constituir empresas binacionales .

Dirección General del Registro del Estado Civil y Capacidad de las Personas.

Artículo 251 - No pagarán tasas por los servicios que preste la Dirección General del Registro del Estado Civil y Capacidad de las Personas: 1) Las copias de acta de nacimiento para los fines de la Ley 17.671; 2) Las copias de actas aludidas por el artículo 194 del Código Civil. 3) Las copias de actas para excepción al Servicio Militar y aquéllas solicitadas por el Poder Judicial; 4) Aquellos trámites solicitados por personas de escasos recursos económicos, previa comprobación de su pobreza de solemnidad; 5) Las inscripciones de matrimonio celebradas in artículo mortis; 6) NDR. DEROGADO POR ART. 1 AP. 28 L.N 8724 (B.O. 15.12.98)

Poder Judicial.

Artículo 252 - Están exentas del pago de la tasa de justicia las siguientes actuaciones ante el Poder Judicial: 1) Los juicios cuyo valor no exceda el importe que fija la Ley Impositiva Anual. 2) Las actuaciones cumplidas en cualquier fuero por personas físicas a quienes se haya otorgado el beneficio de litigar sin gastos, el que podrá ser concedido parcialmente cuando la capacidad económica del contribuyente le permita atender parcialmente el pago de la Tasa. Promovido el incidente solicitando el beneficio de litigar sin gastos, antes o en oportunidad de articular la demanda, ésta no se proveerá hasta que el incidente haya sido resuelto mediante resolución firme, salvo respecto de las medidas cautelares, conservatorias o urgentes. Si el incidente se promoviera durante la tramitación del juicio, éste se paralizará hasta que sea resuelto por resolución firme, a excepción de que se preste fianza por la Tasa de Justicia que eventualmente pudiere corresponderle al requirente; todo ello, sin perjuicio del derecho que en todos los casos le asiste a la contraparte a instar el procedimiento o su prosecución, si el trámite fuese de oficio. 3) Las actuaciones ante cualquier fuero promovidas con motivo de las reclamaciones derivadas de las relaciones jurídicas vinculadas con el trabajo, público o privado, en la parte correspondiente a empleados u obreros, o sus causahabientes y/o entidades gremiales cuando éstas concurran en representación de los derechos individuales del trabajador. 4) Los juicios de alimento, las acciones tendientes al reconocimiento del estado de familia, los juicios sobre la tenencia de hijos, las venias para contraer matrimonio y los juicios de tutela, curatela y adopción y los promovidos por los Asesores de Menores y el ejercicio de su Ministerio; 5) Las actuaciones relativas a rectificación de partidas de estado civil; 6) Las informaciones para justificar la edad, el estado, la nacionalidad o identidad de personas. 7) Los juicios de expropiación inversa. 8) Las actuaciones ante cualquier fuero motivadas por jubilaciones, pensiones y retiros. 9) Las actuaciones vinculadas con acciones y recursos para la protección de derechos esenciales y garantías constitucionales.

Dirección General de Rentas.

Artículo 253 - No pagarán tasa por los servicios de la Dirección General de Rentas: Las certificaciones, cuando el interesado expresamente consigne que se solicitan a requerimiento de oficina pública.

Dirección Provincial de Minería.

Artículo 254 - No pagarán tasas por los servicios que preste la Dirección Provincial de Minería: Las inscripciones que se efectúen en los protocolos de descubrimientos de mensura y de explotaciones y cateos, debiéndose abonar únicamente la tasa de actuación administrativa que corresponda por cada foja de las fichas que se presenten para su inscripción.

Dirección de Estadística y Censos.

Artículo 255 - No se pagarán tasas por los informes que evacúe la Dirección de Estadística y Censos cuando los mismos sean solicitados por entidades privadas con fines científicos o de investigación, cuando el solicitante presentare certificados de pobreza expedidos por autoridad competente, o en los casos contemplados en la Ley de Contrato de Trabajo.

TITULO OCTAVO Disposiciones Transitorias. (artículos 256 al 262)

Actualización de las Deudas Fiscales. Aplicación.

Artículo 256 - La actualización de las deudas fiscales previstas en el Título Octavo del Libro Primero de este Código, será de aplicación para las que se devenguen a partir del día 7 de Abril del año 1976. Las multas actualizables serán aquéllas que hayan quedado firmes y correspondan a infracciones cometidas con posterioridad al día 6 de Abril del año 1976. Por las obligaciones fiscales cuyo vencimiento se haya operado con anterioridad al día 7 de Abril de 1976, la actualización procederá a partir de esa fecha.

Tributos Establecidos por Leyes Especiales. Actualización.

Artículo 257 - Las normas de actualización de las deudas fiscales, previstas en el Título Octavo del Libro Primero de este Código, se aplicarán también a los impuestos, tasas, cánones, contribuciones por mejoras o de cualquier tipo establecidas en leyes especiales.

Citas referidas al Impuesto a las Actividades Lucrativas.

Artículo 258 - Todas las citas contenidas en leyes especiales, referidas al impuesto a las actividades lucrativas, deberán ser consideradas como si fueran del impuesto a los ingresos brutos.

Reglamentación.

Artículo 259 - El Poder Ejecutivo reglamentará este Código.

Vigencia.

Artículo 260 - Este Código entrará en vigencia a partir del primero de Enero de mil novecientos ochenta y ocho. La Ley Impositiva rige desde el día 1ro. de Enero al día 31 de Diciembre del año para el que fue dictada y se considerará automáticamente prorrogada para el año siguiente, si antes del 1ro. de Enero de ese año no se hubiere sancionado la respectiva Ley Impositiva y hasta tanto ello suceda.

Abrogación.

Artículo 261 - Abrógase la Ley Nro. 5053, sus modificaciones y todas las disposiciones legales que se opongan al presente Código.

Artículo 262 - Comuníquese, publíquese y dése al Registro y Boletín Oficial.

ANEXO A: DECRETO N 38/93 REGLAMENTARIO DEL ARTICULO 139 DEL CODIGO TRIBUTARIO

Artículo 1º- Establécese que a los fines de la exención prevista en el 139, Inciso 6) del Código Tributario vigente y Artículo 1 de la Ley N 8208 el jubilado o pensionado deberá habitar y ser titular de una única propiedad o heredero del titular en las condiciones que se establecen en el presente decreto.

Artículo 2- En los casos en que el inmueble propiedad del jubilado o pensionado se encuentre en cualquiera de las siguientes situaciones: a) en condominio con sus hijos, b) inscripto a nombre de ambos cónyuges, bastará con que aquél cumpla con los requisitos establecidos para acceder a la citada exención.

Artículo 3- En los casos de sucesión indivisa en que el o los herederos sean: a) cónyuge supérstite jubilado o pensionado; b) cónyuge supérstite jubilado o pensionado, e hijos de éste y el causante; c) los hijos pensionados del jubilado o pensionado fallecido; bastará con que únicamente el cónyuge jubilado o pensionado en los casos a) y b) y todos los hijos en el caso c), cumplan con los requisitos establecidos para acceder a la citada exención.

Artículo 4- En el caso que el inmueble sea bien ganancial cuando los herederos fueren los hijos del causante y del cónyuge supérstite, bastará con que este último cumpla con los requisitos para acceder a la citada exención.

Artículo 5- En los casos en que el titular del dominio o uno de los titulares hubiere fallecido, a los fines del acogimiento a la exención que establece el Artículo 139, Inciso 6) del Código Tributario vigente, y el Artículo 1 de la Ley N 8208, no será necesario acreditar ante la Dirección General de Rentas la correspondiente Declaratoria de Herederos, sino el carácter de sucesor del causante. A tales efectos se deberá presentar copia de la Libreta de Familia, con su correspondiente original, u otra documentación que acredite el carácter que se invoca (partida de matrimonio y/o de nacimiento de los hijos) y partida de defunción emitida por el Registro de Estado Civil y Capacidad de las Personas.

Artículo 6- En el caso de condominio con las excepciones previstas en el artículo 2 del presente decreto todos deberán ser jubilados o pensionados y cada uno en particular deberá cumplir con los requisitos para acceder a la citada exención.

Artículo 7- La Dirección General de Rentas dictará resolución declarando la exención a que se refiere el Artículo 139 Inciso 6) del Código Tributario vigente y Artículo 1 de la Ley N 8208 tomando como base las Declaraciones Juradas que al efecto suscriban los contribuyentes. Sin perjuicio de ello si la Dirección comprobare la falsedad de la información declarada o la modificación de las circunstancias que posibilitaron la exención, sin que el contribuyente hubiere efectuado previamente la comunicación correspondiente, se dispondrá la caducidad o extinción de la exención, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones que establece el citado texto legal.

Artículo 8- El presente decreto tendrá vigencia a partir del período fiscal 1991.

Artículo 9- El presente decreto será refrendado por el señor Ministro de Economía y Finanzas.

Artículo 10- Protocolícese, comuníquese, publíquese en el BOLETIN OFICIAL y archívese.

ANEXO B: DECRETO N 11/94 REGLAMENTARIO DE LOS ARTICULOS 167 Y 208 DEL CODIGO TRIBUTARIO

Artículo 1 - Se entenderán operaciones comprendidas en el Artículo 167 inc. 19) y artículo 208 inc. 49) del Código Tributario -Ley 6006, T.O. 1988 y modificatorias-, las que cumplimenten con todos los requisitos que exige el Decreto Nacional N 937/93 y sus disposiciones complementarias.

Artículo 2 - Para tener derecho a las exenciones a que se refiere el Artículo 1, el contribuyente, al momento de hacer uso del beneficio no deberá registrar deuda vencida en concepto de Impuesto sobre los Ingresos Brutos, que exceda en cada año el límite a que se refiere el Artículo 52 del Código Tributario, y sus accesorios. Asimismo, el contribuyente deberá poseer planta fabril en actividad ubicada en la provincia de Córdoba.

Artículo 3 - Las exenciones a que se refiere el presente Decreto, quedarán condicionadas para su validez definitiva al cumplimiento por el contribuyente de los siguientes requisitos: - Que acredite oportunamente las operaciones y subsidios concedidos en el marco del Decreto N 937/93. - Que no resultare encuadrado en la obligación de devolver la franquicia recibida por aplicación del Artículo 7 de la citada norma nacional. De producirse el incumplimiento de cualquiera de estos requisitos, decaerá el beneficio computado y deberá ingresarse la totalidad de los impuestos no abonados con motivo de la exención dispuesta, con más los accesorios establecidos en la legislación tributaria, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar por las infracciones cometidas.

Artículo 4 - La Dirección General de Rentas dictará las normas que se requieran para la aplicación y control de lo dispuesto en el presente Decreto, en particular en lo atinente a acreditación de requisitos, forma y condiciones para el ingreso del impuesto y accesorios en los casos comprendidos en los Artículos 2 y 3, e informe de la disminución en las obligaciones tributarias con motivo del uso efectivo de la franquicia.

Artículo 5 - El presente Decreto será refrendado por el señor Ministro de Economía y Finanzas.

Artículo 6 - PROTOCOLICESE, comuníquese, publíquese en el Boletín Oficial y archívese.

ANEXO C: DECRETO N 12/95 REGLAMENTARIO DEL ARTICULO 208 DEL CODIGO TRIBUTARIO

Artículo 1 - A los efectos de lo dispuesto por el Inciso 21) del Artículo Código Tributario, Ley N 6006, T.O. 1988 y modificatorias, establécese que la operación tiene por objeto la financiación, adquisición o construcción de "vivienda familiar de interés social", cuando se cumplimenten los siguientes requisitos: a) Que dicha operación corresponda a un plan u operatoria de la institución oficial destinada a financiación, adquisición o construcción de vivienda única de uso propio y permanente del deudor y su grupo familiar. b) Que el valor de la vivienda a adquirir, construir o transferir asignada al titular, conforme al respectivo plan u operatoria o la última base imponible del inmueble a los efectos del impuesto inmobiliario, el que sea mayor, no supere el valor económico computable por el Colegio de Escribanos de Córdoba a los efectos de la aplicación del Artículo 87 de la Ley Provincial N 4183. c) Que el beneficiario presente declaración jurada dejando constancia de que no es propietario, a su nombre ni a nombre de cualquier otro integrante del grupo familiar, de otra unidad habitacional.

Artículo 2 - La institución oficial aportará o certificará los elementos a que se refiere el Artículo precedente, y los escribanos intervinientes deberán dejar constancia instrumental de las certificaciones y declaraciones referidas, así como del valor de la vivienda a adquirir o construir.

Artículo 3 - Cuando se compruebe falsedad en las declaraciones, procederá la aplicación del tributo, con la actualización, recargos y demás accesorios y multas correspondientes, sin perjuicio de la responsabilidad penal que competa al infractor.

Artículo 4 - La Dirección General de Rentas dictará las normas que estime necesarias a los efectos de la aplicación y contralor de la disposición que se reglamenta.

Artículo 5 - El presente decreto será refrendado por el señor Ministro de Economía y Finanzas.

Artículo 6 - Protocolícese, comuníquese, publíquese en el BOLETIN OFICIAL y archívese.